AUDITORIA

ISSAI 4100

INT OSAI

Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) son emitidas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI). Para más
información visite www.issai.org

Directrices para las
auditorías de cumplimiento
realizadas separadamente de
la auditoría de estados
financieros

1

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2

Prefacio

El conjunto de directrices para la auditoría de cumplimiento
está compuesto por los elementos siguientes:


ISSAI 4000: Introducción general a las Directrices para
la auditoría de cumplimiento



ISSAI 4100: Directrices para lasauditorías de
cumplimiento realizadas separadamente de la auditoría
de estados financieros. Dicho trabajo puede llevarse a
cabo como parte de una auditoría de rendimiento o
separadamente como otro tipo de auditoría.



ISSAI 4200: Directrices para las auditorías de
cumplimiento asociadas a una auditoría de estados
financieros

3

Índice
1

Introducción___________________________________________________________ 6

2

Alcance de las directrices _________________________________________________ 9
2.1

Alcance y naturaleza de la auditoría de cumplimiento__________________________ 9

2.2

Fiabilidad razonable y fiabilidad limitada___________________________________ 10

2.3

Información directa e información basada en afirmaciones ____________________ 11

3Objetivos perseguidos ___________________________________________________ 13

4

Definiciones __________________________________________________________ 17

5

Consideraciones iniciales ________________________________________________ 17
5.1
5.2

6

Consideraciones deontológicas ____________________________________________ 17
Control de calidad______________________________________________________ 17

Planificación y concepción de una auditoría de cumplimiento __________________ 17
6.1

Identificación de las partes intervinientes / Fundamento jurídico _______________ 17

6.2

Materia controlada e información acerca de la materia controlada ______________ 17

6.3

Criterios ______________________________________________________________ 17

6.4Comprensión de la entidad auditada y su entorno ____________________________ 21

6.5

Estrategia y programa de auditoría ________________________________________ 21

6.6

Comprensión del control interno de la entidad auditada _______________________ 23

6.7

Materialidad ___________________________________________________________ 21

6.8

Análisis de riesgos______________________________________________________ 21

6.8.1
6.8.2

6.9

7

Consideraciones relativas al fraude en el análisis de riesgos____________________________ 21
Consideraciones sobre relaciones entre entidades públicas en el análisis de riesgos _________ 21

Procedimientos de planificación de auditoría ________________________________ 27

Ejecución de una auditoría de cumplimiento y obtención de evidencia___________ 28
7.1
7.1.1
7.1.2
7.1.3
7.1.4
7.1.5
7.1.6

Obtención y valoración de la evidencia _____________________________________ 28
Observación________________________________________________________________ 219
Inspección _________________________________________________________________ 219
Indagación _________________________________________________________________ 219...