Auditoria

AUDITORIA I
1° SEMESTRE 2010


CASO ILUSTRATIVO I
Los auditores tienen una gran responsabilidad .
“¡Cielos!” Gene Morse estaba impresionado. En su cubículo, miraba fijamente la
pantalla del computador, y no podía creer que había encontrado una entrada
sin respaldo por $500 millones en adquisiciones. De inmediato llevó su
descubrimiento a su supervisor, C Cooper, vicepresidente deauditoria interna
de WorldCom. “Continúa”, le indicó. Su equipo de auditores internos continuó
investigando. Esa noche trabajaron hasta muy tarde para evitar que los
detectaran, preocupados porque los podrían despedir si los superiores
descubrían lo que estaban haciendo. Grabaron la información en discos
compactos porque temían que los datos se destruyeran.
Con frecuencia, los fraudesimportantes se inician en lo alto, y éste era el caso de
WorldCom. Bernie Ebers, fundador y CEO (Chief Executive Officer, el ejecutivo de
mayor jerarquía dentro de la organización, como el director general) de la empresa le
había dicho a Cooper que no utilizara el termino “controles internos” pues,
afirmaba, no lo entendía.

CONTINUACIÓN…
Sin embargo, Cooper luchó por el respeto y mas recursos parael
departamento de auditoria interna. Le dijo a Ebers que su división podría
ahorrar millones de dólares en operaciones poco rentables con controles
internos. En los años que siguieron, Cooper comentó: “compensamos el
costo de nuestro departamento muchas veces”.
A medida que Cooper seguía el rastro del fraude, a cada momento encontraba
un obstáculo. A finales de mayo de 2002, el equipo deCooper descubrió un
hueco enorme en los libros. La compañía había registrado miles de millones
de dólares de honorarios regulares pagados a compañías telefónicas
locales como activos de capital (gasto activado). Este truco contable le
permitió convertir una pérdida de $620 millones en ganancias de $2.4 mil
millones en 2001. El CFO (Chief Financial Officer, director financiero) de lacompañía, Scott Sullivan, la llamó y le preguntó que estaban haciendo.
Después le pidió que pospusiera su investigación hasta el siguiente
trimestre, pero ella se negó.

CONTINUACIÓN…
En junio de 2002, la compañía anunció que había inflado activos por $3.8 mil
millones, el fraude fiscal mas grande en la historia . Cuando la investigación
estaba completa, la cantidad total del fraude habíaaumentado a la
impactante cantidad de $11 mil millones.

Fuentes: Adaptado de 1. Amanda Ripley, “The nigth Detective”, Time (30 de diciembre
de 2002); 2. Susan Pulliman y Deborah Solomon, “Uncooking the Books: How Three
Unlikely Sleuths Discovered Fraud at WorldCom”, The Wall Street Journal (30 de
octubre de 2002) p. A1.

CONTINUACIÓN…
El caso I que involucró a los auditores y WorldCom ilustrala importancia de los
controles de una compañía y el papel de los auditores internos y externos
para detectar los fraudes.
Como consecuencia de las maniobras de WorldCom y otros fraudes financieros
importantes, en julio de 2002 el Congreso de Estados Unidos aprobó la Ley
Sarbanes-Oxley (SOX), la que muchos llaman la legislación de garantías
mas importante desde la Leyes de Valores de 1933 y1934.
Quizá la disposición mas importante de la ley es el requisito de la sección 404,
que impone que la administración debe evaluar y reportar la eficacia del
control interno sobre los reportes financieros.

LA PROFESIÓN DE AUDITOR


Objetivos de aprendizaje.

1-1 Describir la auditoria.
1-2 Distinguir entre auditoria y contabilidad.
1-3 Explicar la importancia de la auditoria enla reducción del
riesgo de la información.
1-4 Identificar las causas del riesgo de la información y explicar
como se puede reducir este riesgo.
1-5 Definir y diferenciar los tipos de auditoria.
1-6 Identificar los principales tipos de auditores.
1-7 Describir los requisitos para ser un Contador Público Auditor.

1-1 DESCRIBIR LA AUDITORIA
Hemos visto como se han incrementado las...