Auditoria

UNIDAD II

GUIA DE APLICACIÓN Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SEGÚN EL ENFOQUE COSO

1. INTRODUCCION

Debido a la existencia de diversos conceptos de control interno, se desarrollaron algunas estructuras de control que alcanzaron difusión internacional.

Una de estas estructuras es el Informe COSO. Diversas organizaciones profesionales (American Institute of CertifiedPublic Accountants, American Accounting Association, The Institute of Internal Auditors, Institute of Management Accountants, Financial Executives Institute), conformaron el Comité de Organizaciones Patrocinadoras (Committee of Sponsoring Organizations), de cuyo nombre proviene la sigla de este enfoque.

El Comité patrocinó un estudio para:

➢ Establecer una definición común del control internopara atender las necesidades de las diferentes partes.
➢ Proporcionar una norma para que las Organizaciones – públicas o privadas – puedan diseñar, implementar y evaluar sus sistemas de control y determinar la forma de mejorarlos.

Tanto la Sindicatura General de la Nación, como otros órganos de control, nacionales y extranjeros, ha adoptado el enfoque del Informe COSO para efectuar laevaluación del Control Interno en el ámbito de la auditoría gubernamental

En función del citado “Informe” se elaboró el presente documento, con el objeto que cada una de las Unidades Académicas y Dependencias de la Universidad de Buenos Aires, dispongan de un método adecuado y uniforme para mejorar e impulsar la vigencia efectiva del control interno en el ámbito de su Jurisdicción, y auto evaluar elmismo durante la ejecución de sus funciones. Ello con independencia de aquellas que se efectúen durante las auditorías de gestión a realizar por la Unidad de Auditoría de la Dependencia o por la AG-UBA.

El documento se presenta en dos partes, a saber;
I. Guía de aplicación de control interno.

A. Parte General Comprende la definición, características, diseño, implantación, difusión,capacitación y seguimiento del control interno.

B. Control Interno integrado
Abarca el desarrollo del control interno integrado, que deben aplicar las unidades de auditoría de cada Dependencia, que de acuerdo con éste enfoque, se desagrega en los siguientes cinco componentes:

1. ♦Ambiente de Control
2. Evaluación de riesgos.
3. Actividades de control.
4. Información y comunicación.
5.Supervisión o Monitoreo.

II. Guía de Evaluación de control interno
Comprende la lista de revisión básica a emplear por los auditores o por el funcionario a quien, la máxima autoridad de la Dependencia, le delegue tal función, para evaluar la calidad del control interno en función del enfoque recomendado.

2. GUIA DE APLICACIÓN DE CONTROL INTERNO
2.1. PARTE GENERAL
2.1.1. INTRODUCCIÓNEl proceso de control interno involucra a todos los integrantes de una organización pública y privada es responsabilidad indelegable, en el ámbito de cada Dependencia, de su máxima autoridad

Esto implica que existen actividades primarias y generales de control, a cargo de todo el personal de la Dependencia y bajo la conducción de la máxima Autoridad, que consiste en el aseguramiento de lavigencia de los principios de control interno.

Comprende el adecuado diseño, implementación y mantenimiento de una estructura de control eficiente, y su monitoreo permanente, para minimizar los riesgos que pueden afectar los objetivos institucionales, fortalecer el ejercicio de la responsabilidad y sustentar la rendición de cuentas; dentro de un marco de aseguramiento permanente de la calidad.La pauta que debe guiar la ejecución de esta actividad primaria de control, con aplicación del criterio y juicio profesional, debe ser la optimización de la relación costo beneficio. Ello significa identificar y diseñar actividades claves de control integradas a los procesos operacionales y administrativos, como un curso de acción dirigido a la desburocratización y modernización de la...