Auditoria

Norma Internacional de Auditoria 300

Planeación de una Auditoria de Estados Financieros

Informe ejecutivo
Antigua Guatemala 30 de mayo de 2009,

Presentación:
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) es poder establecer normas y lineamientos sobre la planeación de una auditoria de estados financieros considerando factores importantes como el conocimiento que posea elauditor del negocio a auditar, la comprensión del control interno, el sistema de contabilidad empleados por la entidad, los riesgos de auditoria tanto los inherentes, de control y de detección. También deberá considerar la coordinación, dirección, supervisión y dirección en el momento de planear la auditoria.

Objetivo:
El objetivo de la planeación de una auditoria de estados financieros esque el trabajo de auditoria se desempeñe de una manera efectiva y eficaz, identificando los potenciales problemas para poder dedicarles la atención apropiada a esas áreas importantes de la auditoria y así poder reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.

Síntesis:
Se refiere a considerar las actividades aplicables para planear una auditoria de estados financieros. Planear una auditoriaimplica establecer la estrategia general de auditoria, definir los procedimientos a seguir para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La planeación de la auditoria nos ayuda a identificar los potenciales problemas y organizar y administrar la auditoria para que se desempeñe de una manera Efectiva y Eficiente.

El auditor deberá desempeñar las siguientes actividades al principio deltrabajo actual de auditoria:
- Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos incluyendo la independencia.
- Establecer un entendimiento de los términos del trabajo.
- Desempeñar procedimientos respecto de la continuación de las relaciones con el cliente y del trabajo específico de auditoria.

El propósito de desempeñar estas actividades preliminares es que el auditor haya consideradocualquier evento o circunstancia que puede afectar el desempeño del trabajo de auditoria.

Al establecer la estrategia general de auditoria también fijamos el alcance, la oportunidad, la dirección del trabajo y las guías del plan de auditoria mas detallados. Luego, el auditor puede comenzar el desarrollo de un plan de auditoria mas detallado para tratar los diversos asuntos identificados en laestrategia general de auditoria. La estrategia general de auditoria y el plan de auditoria están estrechamente interrelacionados, ya que cambios en una de ellas puede producir como consecuencia cambios en la otra. La estrategia general de auditoria implica:
- Determinar las características del trabajo que definen su alcance.
- Comprobar los objetivos de informar del trabajo para planear laoportunidad de la auditoria y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran como plazos limites, fechas claves, etc.
- Considerar los factores importantes que determinaran el foco de los esfuerzos del equipo del trabajo.
El proceso de desarrollo de la estrategia general de auditoria ayuda al auditor a comprobar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para desempeñar eltrabajo.

El Plan de Auditoria:
El auditor deberá desarrollar un plan de auditoria con el fin de reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo.

El plan de auditoria es más detallado que la estrategia general de auditoria, describe la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos que han de desempeñar los miembros del equipo del trabajo para obtener suficienteevidencia de auditoria para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. El plan de auditoria incluye:
- Una descripción de la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos planeados de evaluación del riesgo.
- Una descripción de la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales de auditoria planeados a nivel de aseveración, para cada clase de transacciones...