Auditoría de calidad de ganancias

AUDITORIA DE CALIDAD DE LAS GANANCIAS INDICE Metodología para la evaluación de calidad de las ganancias – Introducción A - REVISIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES EN SI MISMOS 1- Análisis vertical y horizontal de los estados contables B - ANÁLISIS VERTICAL DE LOS ESTADOS CONTABLES 1 – Aspectos generales 2 – Revisión del Cuadro de Resultados 3 - Conclusiones de la revisión del Cuadro de Resultados 4 -Revisión del Estado Patrimonial 4.1. Revisión general de los rubros de Activo 4.1.1.Análisis detallado de los rubros de Activo 4.2. Revisión general de los rubros de Pasivo 5 - Relaciones entre indicadores patrimoniales 6 - Relación entre resultados económicos y flujo de fondos 7 - Examen de los indicadores en sub-períodos 8 - Revisión del Estado de Evolución del Patrimonio Neto C – ANÁLISISHORIZONTAL DE LOS ESTADOS CONTABLES 1- Comparación de los indicadores con compañías similares 2 - Comparación de los indicadores con información pública relacionada D – ANÁLISIS DE ESTADOS CONTABLES CON INFORMACIÓN INTERNA 1 – Cuentas contables detalladas 2 – Conocimiento de hechos posteriores al cierre de estados contables 3 – Comparación con valores de mercado 12 13 14 11 12 4 5 6 7 8 8 9 9 10 10 10 4PAGINA 3

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AUDITORIA DE CALIDAD DE LAS GANANCIAS 4 – Aplicación de la ley de Benford a datos contables E – CONCLUSIONES F – CASO PRACTICO AUXILIAR I – ANÁLISIS VERTICAL DE LOS ESTADOS CONTABLES DE ACME PARA EL AÑO 2002 1 – Establecimiento del costo de capital 2 – Correlación entre resultados económicos y flujo de fondos generados 3 – Revisión del cuadro de resultados 3.1. Cómputo de lageneración / destrucción de valor 3.2. Análisis del valor generado 4 – Revisión del Estado Patrimonial 4.1. Relación entre indicadores vinculados 4.2. Costo de capital y flujos de fondos generados por rubros del Activo 5 – Revisión del Estado de Evolución del Patrimonio Neto II – ANÁLISIS HORIZONTAL DE LOS ESTADOS CONTABLES III – CONCLUSIONES FINALES 14 15 15 17 17 17 17 18 20 22 22 23 25

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Metodología para la auditoria de calidad de las ganancias - Introducción Diversas son las presiones que la Gerencia Superior de una organización experimenta para “maquillar” los resultados económicos reales de sus operaciones: • La demanda de rentabilidad y dividendos de los accionistas • La presión de las entidades financieras para resguardar sucartera de créditos y dirigirla solamente a las organizaciones más rentables • Sus propios bonos ligados a resultados económicos y la estabilidad de sus puestos bien remunerados. Afortunadamente, así como muchos son los mecanismos que pueden emplearse en el referido “maquillaje” de los resultados económicos, muchos son también los procedimientos que el auditor experimentado puede emplear para detectarla manipulación de los resultados económicos de una organización. Y, utilizando la figura del maquillaje, podemos decir que así como el maquillaje se emplea generalmente para mejorar el aspecto u ocultar ligeras imperfecciones, no hay nada más comprometedor que una marca o mancha de maquillaje. Y en ciertas circunstancias, una mancha de ese tipo es inexcusable. Investigadores brasileñosespecializados en delitos económicos me referían en cierta ocasión que existen transacciones que constituyen lo que ellos denominan “ a marca do baton na cueca”. Que traducido significa “una mancha de rouge en el calzoncillo....”. Así como una señal de ese tipo es inexcusable, es el deber del auditor diligente buscar y encontrar tales señales cuando ellas existen y están registradas en los estados contables.Comenzaremos por exponer en los capítulos iniciales solamente la enunciación de técnicas que pueden emplearse en la revisión de los estados contables en sí mismos y en comparación con otros estados contables, sin incursionar en revisión de documentación, existencias físicas de bienes o confirmaciones de terceros. El motivo de este proceder es que, normalmente, los estados contables son la...