Bases de la auditoria de estados financieros
Páginas: 29 (7064 palabras)
Publicado: 9 de noviembre de 2010
I BASES DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
• Auditoría de Estados Financieros:
Es un proceso de los EE.FF., efectuado por un auditor con el objetivo de emitir una opinión de la RAZONABILIDAD de dichos EE.FF.
• Materialidad:
Es un monto monetario que corresponde a error máximo que puede tener los EE. FF. En su conjunto, para que el auditor NO cambie deopinión respecto a dichos EE.FF.
La Determinación de la materialidad depende de factores cuantitativos y cualitativos; como los siguientes:
- Mercado/Industrial A la que pertenece la Empresa (cliente) auditados.
- Volumen monetario de los EE.FF.
- Expectativas del Cliente.
Error Tolerable:
Es una cifra monetaria que corresponde, al error máximo que puedetener una cuenta o un grupo de cuentas (Rubro) en particular, para que el auditor no cambie de opinión respecto a dicha cuenta o rubro.
Usualmente el error tolerable se fija en un rango que oscila entre 50% a un 75% de la materialidad.
• Fuentes de información:
Hay 3 tipos de fuentes de información a saber:
1. Proceso de datos: Rutinarios (o procesos deinformación rutinaria) por ejemplo.
- Ventas/Cuentas por Cobrar
- Compras/Cuentas por Pagar
- Existencias/Costos de Ventas Aplicación, Ciclos o Áreas.
- Ingresos/Egresos de efectivo
- Remuneraciones
- Activo Fijo (compras y ventas)
2. Procesos de Información No Rutinaria: (o procesos de datos no rutinarios) por Ejemplo:
- Toma de inventariosFísicos Ciclos, Áreas o Aplicaciones
- Cálculo y Registro de Gastos por Depreciación.
3. Procesos de Estimación contable: Por Ejemplo:
- La estimación de deudores incobrables
- Estimación de existencias obsoletas Áreas o Aplicación o Ciclos.
- Etc.
II CONTROL ENTORNO Y RIESGOS EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
Check List (Listado deVerificación)
Para evaluar el control interno a nivel entidad.
El Control Interno es un proceso, efectuado por la junta de directores, gerencia o administración y otro personal de la Empresa “Diseñado para aportar seguridad razonable sobre el logro de objetivos” en las sgtes. Categorías:
1. Confiabilidad de la información financiera.
2. Eficacia y eficiencia de la operaciones3. Cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.
(Fuente: Informe COSO)
El control interno se compone de elementos interrelacionados.
OBJETIVOS DE CONTROL A NIVEL DE APLICACIÓN, ÁREA O CICLO.
|OBJETIVOS |EXPLICACIONES |
|| |
|Todas las transacciones que deben registrarse se registran. |Deben existir procedimientos para asegurar que las transacciones reales no se |
||omiten en los registros. |
|Real | |
| |Deben existir procedimientos paraasegurar que transacciones ficticias o |
| |duplicadas no se incluyen en los registros. |
|Valuada apropiadamente | |
|...
• Auditoría de Estados Financieros:
Es un proceso de los EE.FF., efectuado por un auditor con el objetivo de emitir una opinión de la RAZONABILIDAD de dichos EE.FF.
• Materialidad:
Es un monto monetario que corresponde a error máximo que puede tener los EE. FF. En su conjunto, para que el auditor NO cambie deopinión respecto a dichos EE.FF.
La Determinación de la materialidad depende de factores cuantitativos y cualitativos; como los siguientes:
- Mercado/Industrial A la que pertenece la Empresa (cliente) auditados.
- Volumen monetario de los EE.FF.
- Expectativas del Cliente.
Error Tolerable:
Es una cifra monetaria que corresponde, al error máximo que puedetener una cuenta o un grupo de cuentas (Rubro) en particular, para que el auditor no cambie de opinión respecto a dicha cuenta o rubro.
Usualmente el error tolerable se fija en un rango que oscila entre 50% a un 75% de la materialidad.
• Fuentes de información:
Hay 3 tipos de fuentes de información a saber:
1. Proceso de datos: Rutinarios (o procesos deinformación rutinaria) por ejemplo.
- Ventas/Cuentas por Cobrar
- Compras/Cuentas por Pagar
- Existencias/Costos de Ventas Aplicación, Ciclos o Áreas.
- Ingresos/Egresos de efectivo
- Remuneraciones
- Activo Fijo (compras y ventas)
2. Procesos de Información No Rutinaria: (o procesos de datos no rutinarios) por Ejemplo:
- Toma de inventariosFísicos Ciclos, Áreas o Aplicaciones
- Cálculo y Registro de Gastos por Depreciación.
3. Procesos de Estimación contable: Por Ejemplo:
- La estimación de deudores incobrables
- Estimación de existencias obsoletas Áreas o Aplicación o Ciclos.
- Etc.
II CONTROL ENTORNO Y RIESGOS EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.
Check List (Listado deVerificación)
Para evaluar el control interno a nivel entidad.
El Control Interno es un proceso, efectuado por la junta de directores, gerencia o administración y otro personal de la Empresa “Diseñado para aportar seguridad razonable sobre el logro de objetivos” en las sgtes. Categorías:
1. Confiabilidad de la información financiera.
2. Eficacia y eficiencia de la operaciones3. Cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.
(Fuente: Informe COSO)
El control interno se compone de elementos interrelacionados.
OBJETIVOS DE CONTROL A NIVEL DE APLICACIÓN, ÁREA O CICLO.
|OBJETIVOS |EXPLICACIONES |
|| |
|Todas las transacciones que deben registrarse se registran. |Deben existir procedimientos para asegurar que las transacciones reales no se |
||omiten en los registros. |
|Real | |
| |Deben existir procedimientos paraasegurar que transacciones ficticias o |
| |duplicadas no se incluyen en los registros. |
|Valuada apropiadamente | |
|...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.