Becarios 052

SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN

“PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS Y PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALIZADOS”

KAREN BEATRIZ CHAGOYÁN CELIS

FEBRERO 2007

Introducción.

Este trabajo se presenta en agradecimiento al apoyo brindado por esta
Suprema Corte de Justicia de la Nación, por las facilidades otorgadas
para la asistencia al Curso de Postgrado en Derecho Tributarioimpartido por la Universidad de Salamanca del 8 al 19 de enero de
2007.

Con el presente, se pretende analizar los principios constitucionales
tributarios así como los principios tributarios constitucionalizados
existentes en el ordenamiento jurídico mexicano, haciendo algunas
referencias a la doctrina y derecho españoles.

De lo aprendido en el curso, puede advertirse que entre los
ordenamientosjurídicos tributarios español y mexicano, existen varias
coincidencias, incluso en el número del precepto constitucional que
establece los principios a que debe ajustarse tanto el legislador como
la Administración en la creación y aplicación de los tributos; a saber, el
artículo 31 de ambos ordenamientos -además de otros que lo
complementan-. Ello permite ver la estrecha relación que hay entre
dichosordenamientos, y por tanto, obliga a mantenerse alerta de los
cambios en la legislación así como en su interpretación.

Para este Máximo Tribunal, es muy importante estar informado y
actualizado en los diversos temas que se presentan en materia de
tributación, toda vez que para declarar la constitucionalidad o
inconstitucionalidad de un precepto debe analizar la figura tributaria en

cuanto a sunaturaleza, su origen, sus fines y todo aquello que le
posibilite constatar si se respetan o no las garantías que otorga la
Constitución a los gobernados. Además, de la revisión de diversos
criterios emitidos por esta Suprema Corte de Justicia, se hace
evidente que cada vez se acude con mayor frecuencia a la doctrina y
al derecho extranjeros (especialmente al español, que a su vez se
nutre del alemány del italiano) para la resolución de los problemas
presentados, aprovechando la amplía experiencia de otros países en
el tema.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS Y PRINCIPIOS
TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALIZADOS

A efecto de poder delimitar el objeto del presente trabajo, debemos
comprender en primer lugar lo que la doctrina y la legislación han
entendido como un principio.

Los principios sepueden definir en este tenor como todas aquellas
pautas

que

establecen

los

lineamientos

principales

de

un

ordenamiento jurídico, que otorgan un sentido determinado al derecho
positivo, y puede decirse que constituyen su fuente de validez; motivo
por el que todo problema jurídico que no encuentre una respuesta
satisfactoria en el derecho positivo y la jurisprudencia aplicable, puede
hallarsolución en los principios que modelen a cada ordenamiento
jurídico concreto.

Etimológicamente el término latino principium está compuesto por la
raíz derivada de pris, que significa “lo antiguo” y “lo valioso” y de la raíz
cp que aparece en el verbo capere —tomar— y en el sustantivo caput
—cabeza—, términos de los cuales pueden advertirse sus sentidos
histórico, axiológico y ontológico,respectivamente. Por su parte, el
Diccionario de la Real Academia Española de la Lengua establece que
el término “principio” significa, entre otros, “punto que se considera
como primero en una extensión o cosa”, “base, origen, razón
fundamental sobre la cual se procede discurriendo en cualquier
materia”, “causa, origen de algo”, “cualquiera de las primeras

proposiciones o verdades fundamentales pordonde se empiezan a
estudiar las ciencias o las artes”.

Ahora bien, en materia tributaria podemos identificar dos tipos de
principios: los principios constitucionales tributarios y los principios
tributarios constitucionalizados.

Los principios constitucionales tributarios son aquellos que están
recogidos en la Constitución y que son aplicables a todo el
ordenamiento jurídico, incluido el ámbito...