Boletin 5110

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BOLETIN 5110
INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR
CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR.
DE CONFORMIDAD CON EL BOLETIN C-3 DE LA COMISION DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD, LAS CUENTAS POR COBRAR REPRESENTAN DERECHOS EXIGIBLES ORIGINADOS POR VENTAS, SERVICIOS PRESTADOS, OTORGAMIENTO DE PRESTAMOS O CUALQUIER OTRO CONCEPTO ANÁLOGO.
ELEMENTOS QUE INTEGRAN LAS CUENTAS POR COBRAR:
• CLIENTES.
• VENTAS A CREDITO.• DEVOLUCIONES SOBRE VENTA.
• DESCUENTOS SOBRE VENTA.
OBJETIVOS DE AUDITORIA.
• COMPROBAR LA AUTENTICIDAD DE LOS INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR, ASÍ COMO DE LOS DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES.
• COMPROBAR LA VALUACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCLUYENDO EL REGISTRO DE LAS ESTIMACIONES NECESARIAS PARA CUENTAS DE DUDOSA RECUPERACIÓN, DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES, RECLAMACIONES POR PRODUCTOSDEFECTUOSOS, ETC.
• DETERMINAR LOS GRAVAMENES Y CONTIGENCIAS QUE PUDIERAN EXISTIR, CONSIDERANDO QUE LAS EMPRESAS REALIZAN OPERACIONES FINANCIERAS EN LAS QUE SE INVOLUCRAN LAS CTAS. POR COBRAR, DE LAS QUE SE DERIVAN OBLIGACIONES CONTINGENTES PARA LA PROPIA EMPRESA Y/O LIMITAN LA DISPOSICION DE LA MISMA, COMO ES EL CASO DEL DESCTO. DE DOCTOS., LA CESIÓN DE ADEUDOS, LA OBTENCIÓN DE PRESTAMOS CON GARANTIADE LAS CUENTAS POR COBRAR, ETC.
• VERIFICAR QUE TODOS LOS INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR ESTEN REGISTRADOS EN LA CONTABILIDAD, COMPROBANDO QUE ESTOS CORRESPONDAN A TRANSACCIONES Y EVENTOS EFECTIVAMENTE REALIZADOS DURANTE EL PERÍODO, Y QUE SE HAYAN DETERMINADO EN FORMA RAZONABLE Y CONSISTENTE.
• COMPROBAR SU ADECUADA PRESENTACION Y REVELACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS EL PERÍODO, Y QUE SEHAYAN DETERMINADO EN FORMA RAZONABLE Y CONSISTENTE.

CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR.
A).-EXISTENCIA DE AUTORIZACIÓN Y DOCUMENTACION DE LAS VENTAS A CREDITO, DE LOS PRECIOS DE VENTA Y, DE LOS DESCUENTOS Y DEVOLUCIONES CONSIDERANDO ASPECTOS COMO:
• - LOS PRECIOS DE VENTA, LAS CONDICIONES DE CREDITO ASÍ COMO LOS DESCUENTOS CONCEDIDOS Y DEVOLUCIONES, DEBERAN BASARSE EN LISTAS DEPRECIOS, PLAZOS DE CREDITOS ESTABLECIDOS, LISTAS DE DESCUENTOS POR CLIENTES, ETC. LOS CUALES DEBERAN ESTAR AUTORIZADOS PREVIAMENTE POR FUNCIONARIOS AUTORIZADOS.
• -CUALQUIER OPERACIÓN DE VENTA O DEVOLUCION DEBERA SER REGISTRADA CON BASE EN DOCUMENTOS COMPROBATORIOS CON LA AUTORIZACION CORRESPONDIENTE.
B).-SEGREGACION ADECUADA DELAS FUNCIONES DE RECEPCION DE PEDIDOS DE CLIENTES, CREDITO, EMBARQUES,FACTURACIÓN, COBRANZA, DEVOLUCIONES Y CONTABILIZACION.
C).- REGISTRO, EN EL PERIODO CORRESPONDIENTE, DE LA FACTURA QUE AMPARAN LOS EMBARQUES A CLIENTES Y A LAS NOTAS DE CREDITO QU RESPALDAN LAS DEVOLUCIONES RECIBIDAS.
D).- CONTROL DE LAS DEVOLUCIONES.
E).- VIGILANCIA CONSTANTE Y EFECTIVA SOBRE LOS VENCIMIENTOS Y COBRANZA, PRINCIPALMENTE CON BASE EN INFORMACION SOBRE ANTIGÜEDAD DE SALDOS.
F).-OTROS INGRESOS.
G).- CONCILIACIÓN PERIODICA DE LA SUMA DE LOS AUXILIARES CONTRA EL SALDO DE LA CUENTAS DE MAYOR CORRESPONDIENTE.
H).- CONFIRMACION PERIODICA POR ESCRITO DE LOS SALDOS POR COBRAR.
I).- CUSTODIA FISICA DE LAS CUENTAS POR COBRAR.
J).- ARQUEOS, PERIODICOS Y SORPRESIVOS DE LOS DOCTOS. QUE AMPARAN LAS CUENTAS POR COBRAR.
K).- EXISTENCIA DE FIANZAS PARA PROTEGER A LA ENTIDAD SOBREEL PERSONAL QUE TIENE A SU CARGO EL MANEJO Y CUSTODIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR.
L).- PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO DE LAS ESTIMACIONES.
M).-EXISTENCIA DE AUTORIZACION PARA OTORGAR EN GARANTIA O PRENDA, O CEDER LOS DERECHOS QUE AMPARAN LAS CUENTAS POR COBRAR.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
• PLANEACION:
-DE CONFORMIDAD CON EL BOLETIN 3040 DE ESTA COMISION, “PLANEACION Y SUPERVISION DELTRABAJO DE AUDITORIA”, EL AUDITOR DEBERA PLANEAR UNA ESTRATEGIA QUE CONDUZCA A DECISIONES APROPIADAS ACERCA DE LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE TRABAJO DE AUDITORIA EN LAS AREAS DE INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR.
• EN LA PLANEACION EL AUDITOR HABRA DE OBTENER LA SIGUIENTE INFORMACION:
• -PROCEDIMIENTOS DE FACTURACION.
• -EMBARQUES.
• -CONTROLES DE INVENTARIO.
• -POLITICAS DE PRECIOS....
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