Boletin 5110

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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 2009 - BOLETÍN 5110
Normatividad IMCP y CINIFNormas de Auditoría y Normas p...2009 - Normas y Procedimientos...Segunda Parte - Procedimientos...Procedimientos de auditoría
Boletín 5110 Ingresos y cuentas por cobrarÍNDICE
PÁRRAFOS
Generalidades
1 y 2
Alcance y limitaciones
3
Objetivo
4
Objetivos de auditoría
5 al 10
Control interno
11 al 32Importancia relativa y riesgo de auditoría
33 al 51
Procedimiento de auditoría:
Planeación
52 y 53
Revisión analítica
54 al 65
Estudio y evaluación preliminar del control interno
66 y 67
Pruebas de cumplimiento
68 al 85
Pruebas sustantivas
86 al 105
Declaraciones de la administración
106 y 107Presentación y revelación en los estados financieros
108 al 117
Vigencia
118 y 119
Apéndice IProcedimiento de confirmación de cuentas por cobrar.
Generalidades
De conformidad con el Boletín C-3 de la Comisión de Principios de Contabilidad, las cuentas porcobrar se constituyen por todos los derechos exigibles de cobro originados por ventas, serviciosprestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.
1
Los ingresos, de acuerdo con el Boletín A-11 de la Comisiónmencionada en el párrafo anterior,se definen como el incremento bruto de activos o disminución de pasivos experimentado por unaentidad, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable, como resultado de lasoperaciones que constituyen sus actividades primarias o normales.
2
Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno ylosprocedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren básicamente aempresas industriales y comerciales, y no contemplan aquellos procedimientos de auditoríaparticulares que podrían ser requeridos, en ciertos casos, en empresas con característicaspeculiares, tales como ciertas entidades de servicios, constructoras, extractivas, instituciones decrédito, de seguros, etcétera.
3Objetivo
Page 1 of 9DOFISCAL - Boletín 5110 Ingresos y cuentas por cobrar 16/06/2011http://localhost:49152/nxt/gateway.dll/auditoria/audi/aunpas/aunpa2009_v91/aunpa2009-...

El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría recomendados parael examen de los rubros de ingresos y cuentas por cobrar, los cuales deberán ser diseñados porel auditor en forma específica encuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando encuenta las condiciones y características de cada empresa.
4
Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a ingresos y cuentas por cobrar, sonlos siguientes:
5
a)
Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de losdescuentos y devoluciones.
6
b)
Comprobar la valuación delas cuentas por cobrar incluyendo el registro de lasestimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación, descuentos y devoluciones,reclamaciones por productos defectuosos, etcétera.
7
c)
Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir, considerando que lasempresas realicen operaciones financieras en las que se involucren las cuentas por cobrar, de lasque se derivanobligaciones contingentes para la propia empresa y/o que limitan la disposiciónde las mismas, como es el caso del descuento de documentos, la cesión de adeudos, laobtención de préstamos con garantía de las cuentas por cobrar, etcétera.
8
d)
Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en la contabilidad,comprobando que éstos correspondan a transacciones y eventosefectivamente realizadosdurante el periodo, y que se hayan determinado en forma razonable y consistente.
9
e)
Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
10
Control interno
El estudio y evaluación del control interno deberá efectuarse conforme a lo dispuesto en elBoletín 3050 de esta Comisión. Consecuentemente, deben cumplirse los objetivos relativos aautorización,...
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