Boletin 5110

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 2009 - BOLETÍN 5110
Normatividad IMCP y CINIFNormas de Auditoría y Normas p...2009 - Normas y Procedimientos...Segunda Parte - Procedimientos...Procedimientos de auditoría
Boletín 5110 Ingresos y cuentas por cobrarÍNDICE
PÁRRAFOS
Generalidades
1 y 2
Alcance y limitaciones
3
Objetivo
4
Objetivos de auditoría
5 al 10
Control interno
11 al 32Importancia relativa y riesgo de auditoría
33 al 51
Procedimiento de auditoría:
Planeación
52 y 53
Revisión analítica
54 al 65
Estudio y evaluación preliminar del control interno
66 y 67
Pruebas de cumplimiento
68 al 85
Pruebas sustantivas
86 al 105
Declaraciones de la administración
106 y 107Presentación y revelación en los estados financieros
108 al 117
Vigencia
118 y 119
Apéndice IProcedimiento de confirmación de cuentas por cobrar.
Generalidades
De conformidad con el Boletín C-3 de la Comisión de Principios de Contabilidad, las cuentas porcobrar se constituyen por todos los derechos exigibles de cobro originados por ventas, serviciosprestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.
1
Los ingresos, de acuerdo con el Boletín A-11 de la Comisiónmencionada en el párrafo anterior,se definen como el incremento bruto de activos o disminución de pasivos experimentado por unaentidad, con efecto en su utilidad neta, durante un periodo contable, como resultado de lasoperaciones que constituyen sus actividades primarias o normales.
2
Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno ylosprocedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren básicamente aempresas industriales y comerciales, y no contemplan aquellos procedimientos de auditoríaparticulares que podrían ser requeridos, en ciertos casos, en empresas con característicaspeculiares, tales como ciertas entidades de servicios, constructoras, extractivas, instituciones decrédito, de seguros, etcétera.
3Objetivo
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El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría recomendados parael examen de los rubros de ingresos y cuentas por cobrar, los cuales deberán ser diseñados porel auditor en forma específica encuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando encuenta las condiciones y características de cada empresa.
4
Objetivos de auditoría
Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a ingresos y cuentas por cobrar, sonlos siguientes:
5
a)
Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de losdescuentos y devoluciones.
6
b)
Comprobar la valuación delas cuentas por cobrar incluyendo el registro de lasestimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación, descuentos y devoluciones,reclamaciones por productos defectuosos, etcétera.
7
c)
Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir, considerando que lasempresas realicen operaciones financieras en las que se involucren las cuentas por cobrar, de lasque se derivanobligaciones contingentes para la propia empresa y/o que limitan la disposiciónde las mismas, como es el caso del descuento de documentos, la cesión de adeudos, laobtención de préstamos con garantía de las cuentas por cobrar, etcétera.
8
d)
Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en la contabilidad,comprobando que éstos correspondan a transacciones y eventosefectivamente realizadosdurante el periodo, y que se hayan determinado en forma razonable y consistente.
9
e)
Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
10
Control interno
El estudio y evaluación del control interno deberá efectuarse conforme a lo dispuesto en elBoletín 3050 de esta Comisión. Consecuentemente, deben cumplirse los objetivos relativos aautorización,...