Boletines

Boletín 3120

Tratamiento de procedimientos omitidos, descubiertos después de la emisión del dictamen

1. El trabajo de auditoría tiene como finalidad proporcionarle al contador público elementos de juicio y evidencia suficiente y competente, para emitir su opinión objetiva y profesional. Por la naturaleza del auditor, en el transcurso de su revisión, toma decisiones y asume riesgos enfunción de la importancia y de los controles clave del componente examinado.

2. Una vez que el auditor emitió un dictamen sobre los estados financieros auditados, no tiene la responsabilidad de realizar revisión retroactiva alguna de su trabajo. Los informes y papeles de trabajo de la auditoria, pueden sujetarse a una revisión posterior a su emisión, en relación con los procedimientosestablecidos en el boletín 3020 “Control de Calidad” de esta comisión, la revisión del comisario de la sociedad o en revisiones de las autoridades, etc. Y como resultado puede descubrirse la omisión de uno o varios procedimientos de auditoría necesarios.

Alcance y limitaciones

3. Este boletín se refiere a aquellos casos excepcionales en que el auditor descubre y concluye que uno o variosprocedimientos de auditoría, considerandos necesarios en las circunstancias que existían a la fecha de su examen, fueron omitidos.

4. Por lo tanto, no se refiere a aquellos casos en que el auditor descubre, después de la fecha de su dictamen que existen a esa fecha eventos posteriores relacionados con los estados financieros dictaminados, los cuales pudieran haber afectado su dictamen si hubieratenido conocimientos de ellos a esa fecha, ya que estos son tratados en otro boletín.

Objetivo

5. El propósito de este boletín es establecer el tratamiento y los procedimientos generales por aplicar cuando descubre y concluye, con su posterioridad a la fecha de su dictamen, que uno o varios procedimientos fueron omitidos durante su examen.

Pronunciamientos normativos6. el auditor debe evaluar la importancia de los procedimientos omitidos en la relación actual para soportar su opinión preventiva expresada, acerca de los estados financieros tomados en conjunto, para ello, deberá revisar sus papeles de trabajo y discutir con el personal involucrado y otros, en las circunstancias en que llevo a cabo este, y nuevamente evaluar el alcance general de su examen. Parallevar a cabo dicha evaluación deberá tomar en consideración, entre otros, los resultados de diferentes procedimientos aplicados que pueden soportar, compensar o restar importancia al procedimiento omitido. Las autoridades de ejercicios posteriores también proporcionaran evidencia en apoyo de opiniones expresadas previamente.

7. Si el auditor concluye que los procedimientos omitidos erannecesarios a la fecha del examen, en las circunstancias entonces prevalecientes, deberán aplicar de inmediato los procedimientos omitidos alternos, que le proporcionen una base para sustentar su opinión.

8. En el caso de que como resultado de la aplicación posterior de procedimientos omitidos o alternos, el auditor concluye que a la fecha de su dictamen existía circunstancias que afectan losestados financieros y, en consecuencia, su dictamen, deberán aplicar los procedimientos normativos establecidos en los párrafos 112 y 113 del boletín 4010 Dictamen del auditor de esta Comisión. También deberá recuperar los estados financieros dictaminados, previamente emitidos y reexpedirlos (con salvedades o incorporando los estados ajustados). En caso de que no sea posible recuperar los informesexpedidos originalmente deberán reexpedirse los nuevos informes con una comunicación escrita, indicando que los informes originales fueron modificados y se adjunta la nueva revisión.

9. El dictamen reexpedido tendrá Doble fecha, la del dictamen original y la de reexpedición de los estados financieros, a menos que se decida ampliar la revisión de hechos posteriores en cuyo casa se fechara...