Calculo de los pagos provisionales con la nueva ley de isr

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Calculo de los pagos provisionales con la nueva ley de ISR
C.P. y M.F. Juan Carlos Moreno Rodríguez
Socio de Reyes Mora Consulting and Tax Lawyers, S.C.
León, Gto.
El articulo 14 de la Nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta nos da las bases para efectuar los pagos provisionales durante el año de 2002 y para entenderlo de una manera mas sencilla y practica haremos el análisis del articulo con unejercicio con los siguientes datos:
La empresa martires del congreso S. de R. L. de C.V. , cerro con los siguientes datos el ejercicio del 2001:
INGRESOS ACUMULABLES | | | 9775000 |
INTERES ACUMULABLE | | | 143750 |
GANANCIA INFLACIONARIA | | 287500 |
INTERES DEVENGADO A FAVOR | | 345000 |
GANANCIA CAMBIARIA | | 97750 |
TOTAL DEDUCCIONES AUTORIZADAS | 8839200 |
REMANENTE DE LA PERDIDAFISCAL ACT. A JUNIO 2001 | | 195855 |
 
Concepto | ENERO | FEBRERO | MARZO | ABRIL | MAYO | JUNIO | TOTAL |
ING. ACUMULABLES 2001 | 700000 | 790000 | 850000 | 950000 | 875000 | 680000 | 4845000 |
ING. NOMINALES 2002 | 825000 | 650000 | 930000 | 830000 | 745000 | 590000 | 4570000 |
 
EL ART. 14 EN SU FRACCION PRIMERA NOS DICE LO SIGUIENTE:
I. Se calculará el coeficiente de utilidadcorrespondiente al último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este efecto, se adicionará la utilidad fiscal o reducirá la pérdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente, según sea el caso con el importe de la deducción a que se refiere el artículo 220 de esta Ley. El resultado se dividirá entre los ingresos nominales del mismoejercicio.
Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el primero, el segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses.
Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo dispuesto en esta fracción, se aplicará elcorrespondiente al último ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a aquél por el que se deban efectuar los pagos provisionales.
EN SÍNTESIS EL CALCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD SE DETERMINARA COMO SIGUE:
C.U = UTILIDAD FISCAL Y/O PERDIDA FISCAL – DEDUCCION INMEDIATA + - ANTICIPOS
INGRESOS NOMINALES
 
DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOSNOMINALES
Los ingresos nominales a que se refiere este artículo serán los ingresos acumulables, excepto el ajuste anual por inflación acumulable. Tratándose de créditos o de operaciones denominados en unidades de inversión, se considerarán ingresos nominales para los efectos de este artículo, los intereses conforme se devenguen, incluyendo el ajuste que corresponda al principal por estar loscréditos u operaciones denominados en dichas unidades
RECIENTEMENTE SE PUBLICO LA VIGÉSIMA cuarta RESOLUCIÓN MISCELÁNEA EN LA ACLARAN UN POCO MAS LOS INGRESOS NOMINALES.
3.4.2.  Para los efectos del tercer párrafo del artículo 14 de la Ley del ISR, para el ejercicio fiscal de 2002, se consideran ingresos nominales los ingresos acumulables, excepto la ganancia inflacionaria y considerando los ingresospor intereses nominales y la ganancia cambiaria, sin restarles el componente inflacionario a que se refería el artículo 7-B de la Ley del ISR vigente hasta el 31 de diciembre de 2001.
DONDE PARTIMOS DE LOS INGRESOS ACUMULABLES:
INGRESOS ACUMULABLES | | | 9775000 |
(-)GANANCIA INFLACIONARIA | | | 287500 |
(-)INTERES ACUMULABLE | | | 143750 |
(+)INTERES DEVENGADO A FAVOR | | 345000 |(+)GANANCIA CAMBIARIA | | | 97750 |
(=)INGRESOS NOMINALES | | | 9786500 |
 
Sustituyendo la formula a que hicimos referencia en los renglones anteriores quedaria:
 
DETERMINACION DEL C.U. | | | |
| | | |
UTILIDAD FISCAL | | | 935800 |
INGRESOS NOMINALES | | | 9786500 |
COEFICIENTE DE UTILIDAD | | | 0.0956 |
Donde la utilidad fiscal es_
INGRESOS ACUMULABLES $ 9775000
(- )...
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