calculo de nómina

CASO PRÁCTICO DE NÓMINA
Una trabajadora contratada por tiempo indefinido en febrero de 2009 ha sido encuadrada en el
grupo de cotización 1.
Las condiciones económicas pactadas en su contrato son las siguientes:
- Salario base 889,50 €
- Plus exclusividad 126,21 €
- Plus convenio 174,29 €
- Plus transporte 36,06 €
- Horas extraordinarias 120,20 euros
- Dos pagas extraordinarias al año porlos conceptos de salario base, plus de exclusividad y
plus de convenio, cada una de ellas, abonadas en Julio y diciembre.
- Durante once meses se le abona el cheque guardería por valor de 200 €/mes.
En este mes por motivos de trabajo tuvo que desplazarse en tren a otra localidad española
durante una mañana por lo que se le abonó el valor del billete de ida y vuelta cifrado en 73,10
€, más 25€ en concepto de dietas.
La empresa recibe una orden judicial de embargo por falta de pago de un préstamo bancario
cifrado en 6.500 €
El tipo imponible aplicable a efectos de IRPF es de un 13%.
Debemos calcular las deducciones legales y la cantidad embargada correspondientes al mes
de noviembre.
SOLUCIÓN

1. Cotización a la Seguridad Social
Base de cotización para Contingencias Comunes(BCcc)1:
Salario base
889,50
Plus exclusividad
126,21
Plus convenio
174,29
1.190,00
Prorrata de pagas extraordinarias:
Salario base
889,50
Plus exclusividad 126,21
Plus de convenio
174,29
1.190,00 x 2 = 2.380,00 /:12 = 198,33
BCcc = 1.190,00 + 198,33 € = 1.388,33 €

1 Precisiones:
- El plus transporte está exento de cotización al ser inferior al 20% IPREM 2009 = 105,45 €.
-Gastos de manutención tampoco cotizan ni tributan porque no exceden al límite fijado en el
Reglamento del IRPF cifrado para este caso en 26,67 €, pues se trataba de una localidad
española y no tuvo que pernoctar (ver tabla en el anexo).
- Los gastos de desplazamiento están exentos de cotización y tributación en su totalidad al hallarse
justificados por ser el tren un transporte público.
- Elcheque guardería está exento de cotización y de IRPF

1

Comprobación: la cantidad obtenida debe estar comprendida entre las bases máxima
(3.166,20 €) y mínima (1.016,40 €) del grupo de cotización 1 de la Seguridad Social en el
que se haya encuadrada la trabajadora, en el caso de que fuese superior o inferior a esas
cantidades cotizaría por ellas.
Base de cotización para Accidentes de Trabajoy Enfermedades Profesionales,
Desempleo, Fondo de Garantía Salarial y Formación Profesional (BCcp)
Esta base de cotización se determina igual que la correspondiente a contingencias comunes,
con la salvedad de que también es computable el importe que por las horas extraordinarias
perciba el trabajador.
BCcp = 1.388,33 + 120,20 = 1.508,53 €
Comprobación: la cantidad obtenida no es superior altope máximo (3.166,20 €) ni inferior al
tope mínimo (728,10 €) establecidos para la cotización de estas contingencias profesionales.
Base de cotización adicional por horas extraordinarias no estructurales:
BC horas extras: 120,20 €
Cuotas:
• Contingencias Comunes: durante el año 2009, el tipo de cotización es el 28,3 %, del que
el 23,6 % será a cargo de la empresa y el 4,7 % a cargo deltrabajador
1.388,33 X 23,6 % =
327,65 €
1.388,33 X 4,7 % =
65,25 €
TOTAL = 392,53 €
• Cotización para Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales corre a cargo
exclusivo de la empresa:
I.T. 1. 508,53 x 0,63% = 9,50 €
I.M.S. 1.508,53 x 0,36% = 5,43 €
•

•

Cotización para Desempleo, Fondo de Garantía Salarial y Formación Profesional, los
tipos de cotización por estos conceptos sonlos siguientes:
-

Desempleo: en el presente supuesto el tipo aplicable será el 7,05 % (5,50 % empresa y
1,55% trabajador):
Cuota patronal: 1508,53 x 5,50 % = 82,97 €
Cuota obrera: 1508,53 x 1,55 % = 23,38 €

-

Fondo de Garantía Salarial: 0,2 % de 1.508,53= 3,02 € a cargo de la empresa.

-

Formación Profesional: el 0,7 %, (0,6% será a cargo de la empresa y 0,1 % a cargo del...