Calculo

Fiscal

Cálculo del IETU del
ejercicio fiscal 2012
Aspectos que deben considerar
las personas morales

C.P.C. Edgar Rubén Guerra Contreras, Socio
Socio de Impuestos y servicios legales
Actividades: Consultoría fiscal, planeación fiscal y especialista del Sector Salud
Tiene 28 años en la firma

INTRODUCCIÓN

C

onsiderando que en el mes de marzo vence el
plazo para cumplir con laobligación fiscal de
presentar la declaración anual del ejercicio fiscal
de 2012 de las personas morales que tributan en
el régimen general de la Ley del Impuesto sobre la
Renta (LISR), en este artículo se abordan los aspectos siguientes:
1. Principales lineamientos a observar y considerar en
la aplicación del procedimiento previsto en las disposiciones fiscales para determinar el impuestoempresarial
a tasa única (IETU) correspondiente al ejercicio fiscal
de 2012.
2. Aspectos que generan dudas en cuanto a su aplicación, tales como tratamiento de saldos a favor del IETU
o del impuesto sobre la renta (ISR), al ser complementarios ambos gravámenes.
3. Aspectos que consideramos deben tener presentes las personas encargadas de las áreas de impuesmarzo 2013

L.C. Juan José RiveraEspino, Gerente
Gerente de Impuestos y servicios legales
Actividades: Optimización fiscal, revisión del cumplimiento fiscal de personas morales, consultoría fiscal, atención
de revisiones del SAT y especialista del Sector Salud
Tiene más de 8 años en la firma

tos de las empresas al elaborar el cálculo fiscal de
referencia.
A continuación, de manera esquemática se detalla el
procedimientodel cálculo del IETU del ejercicio:
Ingresos percibidos en el ejercicio, efectivamente cobrados
menos:
Deducciones autorizadas en el ejercicio, efectivamente pagadas
igual:
Base gravable para el IETU
o
Base para el crédito fiscal por deducciones mayores a los ingresos
por:
Tasa del 17.5%
igual:
IETU del ejercicio

Puntos Prácticos

7

Fiscal
o
Crédito fiscal por deduccionesmayores a los ingresos del ejercicio
menos:
Crédito fiscal por deducciones mayores a los ingresos de ejercicios
anteriores
menos:
Crédito fiscal por pago de salarios y asimilados gravados, así como
de aportaciones de Seguridad Social
menos:
Crédito fiscal por inversiones adquiridas desde el 1 de enero de
1998 y hasta el 31 de diciembre de 2007 1
menos:
Crédito fiscal por inventariosadquiridos hasta el 31-XII-20071
menos:
Crédito fiscal por pérdidas fiscales generadas de la aplicación de la
deducción inmediata, inversiones que se dedujeron al 100% o deducción de terrenos, conforme al artículo 225 de la LISR 1
menos:
Crédito fiscal por enajenaciones a plazos efectuadas al 31-XII-2007 1
igual:
IETU del ejercicio, después de acreditar los créditos fiscales
menos:
ISR propiodel ejercicio efectivamente pagado
igual:
IETU del ejercicio, después de acreditar el ISR correspondiente
menos:
Pagos provisionales del IETU efectivamente pagados correspondientes al mismo ejercicio
igual:
IETU a pagar del ejercicio o saldo a favor

A continuación se abordan aspectos relevantes de los
principales elementos del cálculo del IETU, tales como:
los ingresos y deducciones,acreditamientos y forma de

aplicar o recuperar saldos a favor del IETU o del ISR considerando la complementariedad de ambos impuestos,
así como aspectos críticos a observar y evaluar por parte
de las personas involucradas en la elaboración de los
cálculos fiscales de las empresas para el ejercicio que
terminó el 31 de diciembre de 2012.
INGRESOS PARA FINES DEL IETU
Se considera ingresogravado el precio o la contraprestación a favor de quien enajena el bien, presta el
servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, 2 así como las cantidades que además
se carguen o cobren al adquirente por impuestos o
derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier
otro concepto, incluyendo anticipos o depósitos, con...