Casos impuesto de renta
Páginas: 8 (1832 palabras)
Publicado: 16 de enero de 2012
29. Respecto de una cuenta en moneda extranjera poseída en el exterior por un Asalariado Colombiano residente:
A. Le origina ingreso gravado o gasto deducible por diferencia en cambio según las variaciones del tipo de cambio
B. No debe ser incluida como parte del patrimonio que se declara en Colombia
C. Le origina ingreso o gasto por diferencia en cambio según las variaciones del tipo decambio, pero el gasto no es deducible
D. Las variaciones en el tipo de cambio no representan ingreso o gasto sino una valorización nominal
30. Los pagos a comisionistas en el exterior por exportación de mercancías:
A. Generan renta de fuente nacional y se someten a retención del 33%
B. No generan renta de fuente nacional y por ello no son deducibles
C. Son deducibles hasta un nivel del 10%del valor de las exportaciones
D. Son deducibles pero se limitan al 15% de la renta liquida
La afirmación identificada en el literal C., es verdadera porque de acuerdo con lo estableció en el artículo 121 del estatuto Tributario, literal a, “son deducibles los pagos a comisionistas en el exterior por la compra o venta de mercancías, materias primas u otra clase de bienes, en cuanto no excedandel porcentaje del valor de la operación en el año gravable que señale el Ministerio de Hacienda y Crédito Público” esta limitación se encuentra reglamentada en la Resolución 2996 de 1976 emitida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público en la cual en su artículo primero establece:
“Articulo 1. Son deducibles sin que sea necesaria la retención de los pagos a comisionistas en el exteriorpor la compra o venta de mercancías, materias primas, u otra clase de bienes, en cuanto no excedan del cinco por ciento (5%) del valor de la operación en el ejercicio impositivo de 1975, o del diez por ciento (10%) si se trata de exportación de manufacturas, siempre y cuando los pagos estén debidamente registrados en la Oficina de cambios”.
En la sentencia 15571 de 2007 el Consejo de Estadoratificó la vigencia de la Resolución 2996 de 1976, en los siguientes términos:
“Para la Sala, la Resolución 2996 de 1976 expedida para señalar el porcentaje de deducción por el año gravable de 1975, debía aplicarse hacia el futuro mientras el Ministerio de Hacienda y Crédito Público no señalara un nuevo porcentaje para años siguientes, pues de lo contrario, la norma no tendría aplicaciónefectiva.
En efecto, de no aplicarse este porcentaje para los años siguientes, no habría lugar a solicitar la deducción, constituyéndose la disposición que la consagra en letra muerta del legislador, por una presunta omisión administrativa en perjuicio de los destinatarios del beneficio fiscal. Se aplicación durante más de 30 años ha permito que la previsión de la norma legal produzca efectos y seaeficaz”.
En conclusión y de acuerdo con lo explicado y enunciado anteriormente, puede interpretarse que el monto máximo deducible por pago de comisiones por venta de mercancías en el exterior, es del 10% que es el porcentaje que se estableció para venta de productos manufacturados.
31. Las entidades del régimen tributario especial (identifique la falsa):
A. No se someten al impuesto deganancias ocasionales
B. No se someten a renta presuntiva
C. No gozan de exención cuando su objeto corresponde a deporte aficionado
D. Pueden constituir asignaciones permanentes en orden a lograr la exención
El artículo 359 del estatuto tributario contradice totalmente lo afirmado en el literal c de la pregunta 29, al establecer que el objeto social para pertenecer al régimen tributarioespecial y gozar de la deducción especial establecida para el mismo, puede ser entre otros deporte aficionado, poniendo como única condición que esta actividad sea de interés general y que a ella tenga acceso la comunidad.
En el mismo sentido la Dian en concepto 002189 de 23 de enero de 2.003, realiza un aclaración en cuanto al tratamiento de las entidades sin ánimo de lucro que se dedican al...
A. Le origina ingreso gravado o gasto deducible por diferencia en cambio según las variaciones del tipo de cambio
B. No debe ser incluida como parte del patrimonio que se declara en Colombia
C. Le origina ingreso o gasto por diferencia en cambio según las variaciones del tipo decambio, pero el gasto no es deducible
D. Las variaciones en el tipo de cambio no representan ingreso o gasto sino una valorización nominal
30. Los pagos a comisionistas en el exterior por exportación de mercancías:
A. Generan renta de fuente nacional y se someten a retención del 33%
B. No generan renta de fuente nacional y por ello no son deducibles
C. Son deducibles hasta un nivel del 10%del valor de las exportaciones
D. Son deducibles pero se limitan al 15% de la renta liquida
La afirmación identificada en el literal C., es verdadera porque de acuerdo con lo estableció en el artículo 121 del estatuto Tributario, literal a, “son deducibles los pagos a comisionistas en el exterior por la compra o venta de mercancías, materias primas u otra clase de bienes, en cuanto no excedandel porcentaje del valor de la operación en el año gravable que señale el Ministerio de Hacienda y Crédito Público” esta limitación se encuentra reglamentada en la Resolución 2996 de 1976 emitida por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público en la cual en su artículo primero establece:
“Articulo 1. Son deducibles sin que sea necesaria la retención de los pagos a comisionistas en el exteriorpor la compra o venta de mercancías, materias primas, u otra clase de bienes, en cuanto no excedan del cinco por ciento (5%) del valor de la operación en el ejercicio impositivo de 1975, o del diez por ciento (10%) si se trata de exportación de manufacturas, siempre y cuando los pagos estén debidamente registrados en la Oficina de cambios”.
En la sentencia 15571 de 2007 el Consejo de Estadoratificó la vigencia de la Resolución 2996 de 1976, en los siguientes términos:
“Para la Sala, la Resolución 2996 de 1976 expedida para señalar el porcentaje de deducción por el año gravable de 1975, debía aplicarse hacia el futuro mientras el Ministerio de Hacienda y Crédito Público no señalara un nuevo porcentaje para años siguientes, pues de lo contrario, la norma no tendría aplicaciónefectiva.
En efecto, de no aplicarse este porcentaje para los años siguientes, no habría lugar a solicitar la deducción, constituyéndose la disposición que la consagra en letra muerta del legislador, por una presunta omisión administrativa en perjuicio de los destinatarios del beneficio fiscal. Se aplicación durante más de 30 años ha permito que la previsión de la norma legal produzca efectos y seaeficaz”.
En conclusión y de acuerdo con lo explicado y enunciado anteriormente, puede interpretarse que el monto máximo deducible por pago de comisiones por venta de mercancías en el exterior, es del 10% que es el porcentaje que se estableció para venta de productos manufacturados.
31. Las entidades del régimen tributario especial (identifique la falsa):
A. No se someten al impuesto deganancias ocasionales
B. No se someten a renta presuntiva
C. No gozan de exención cuando su objeto corresponde a deporte aficionado
D. Pueden constituir asignaciones permanentes en orden a lograr la exención
El artículo 359 del estatuto tributario contradice totalmente lo afirmado en el literal c de la pregunta 29, al establecer que el objeto social para pertenecer al régimen tributarioespecial y gozar de la deducción especial establecida para el mismo, puede ser entre otros deporte aficionado, poniendo como única condición que esta actividad sea de interés general y que a ella tenga acceso la comunidad.
En el mismo sentido la Dian en concepto 002189 de 23 de enero de 2.003, realiza un aclaración en cuanto al tratamiento de las entidades sin ánimo de lucro que se dedican al...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.