Casos prácticos

1 CIERRE TRIBUTARIO

Lo denominamos así a la determinación de la Renta Bruta, Renta Neta, Deducciones no Admitidas, Inafectaciones y Exoneraciones, Pérdidas Tributarias, Saldos a Favor y Determinación del Impuesto a la Renta del Ejercicio.

2 RENTA BRUTA

El Art. 20 de la LIR establece: La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto a la Renta que seobtenga en el ejercicio gravable.
El Impuesto a la renta grava (Art. 1 LIR):
a) Rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
b) Ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por la LIR.d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por la LIR
El Art. 57º de la LIR establece que las Rentas de Tercera Categoría se considerarán producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen. Esta norma será de aplicación analógica para la imputación de los gastos.
Cuando los ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta se determinarácomo sigue:
| |Concepto |Bienes |Bienes |
| | | |De-preciables |
|(+) |Ingreso bruto total de los bienes enajenados (Ventas Brutas) |100 |100 |
|(-) |Devoluciones,bonificaciones descuentos y conceptos similares |(10) | |
| |que respondan a las costumbres de la plaza | | |
|(=) |Ingreso neto total de bienes enajenados (Ventas netas) |90 |100 |
|(-) |Costo computable de bienes enajenados| | |
| |Costo de Ventas (Costo del activo) |(50) | |
| |Costo del activo – depreciación (80 – 40) | |(40) |
|(=) |Renta Bruta |40 |60 |Costo computable:
Costo de adquisición, producción o construcción, o,
Valor de ingreso al patrimonio o
Valor en el último inventario
El artículo 57 menciona: Para la ley del impuesto a la renta el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepción.Las rentas se imputarán al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas:
Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen. Esta norma será de aplicación analógica para la imputación de los gastos.
Los Ingresos en general para las empresas:
a) Rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicaciónconjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos. Ingreso Contable y Tributario.
Incluye los Ingresos Diferidos (LIR, Artículos 57°, 58° Y 63°, Inciso c))
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por la LIR. Ingreso Contable y Tributario.
d) Las rentas imputadas, incluyendo lasde goce o disfrute, establecidas por la LIR. Ingreso Tributario no Contable.
• Cesion de Predios (LIR, Artículo 23°, Inciso a) e Inciso d))
• Cesion de Bienes Muebles (LIR, Artículo 28°, Inciso h))
• Intereses Sobre Prestamos (LIR, Artículo 26°)
• Dividendos (LIR, Artículo 24°-a))
• Renta Imputatadas Valor de Mercado (LIR, Artículo 32)...