Ciclos De Auditoria

2. El proceso de la auditoría y su documentación
Elementos para entender el proceso Descripción de los ciclos de negocios con sus componentes Análisis de las afirmaciones y errores potenciales en los EC Descripción de los objetivos generales y particulares de la auditoría Glosario de conceptos y términos utilizados
Auditoría UCA 1

Ciclos de negocios
Proceso contable
Registros,procedimientos, aplicativos y controles utilizados para identificar, registrar, resumir e informar las transacciones y mantener la responsabilidad sobre los activos

Ciclos de negocios (o de transacciones)
Secuencia de actividades para procesar transacciones estrechamente relacionadas

Actividad principal de negocios
Secuencia de procedimientos que se realizan dentro de un ciclo de negocios
AuditoríaUCA 2

Ciclos de negocios típicos y transacciones relacionadas
Erogaciones
Compras, cuentas por pagar y pagos. Archivo maestro de proveedores

Bienes de uso
Adquisiciones, amortizaciones y bajas. Maestro de bienes de uso

Bienes de cambio
Ingreso, custodia, producción y despacho. Maestro de bienes de cambio
Auditoría UCA 3

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Ciclos de negocios típicos y transacciones relacionadas(Cont.)
Remuneraciones y cargas sociales.
Contratación, liquidación de salarios, pagos y finalización de la relación laboral. Maestro de sueldos y jornales

Ingresos por ventas
Notas de pedidos, facturación y cobranzas. Maestro de clientes

Tesorería
Préstamos, inversiones y derivados. Maestro de ingresos y egresos

Ciclo de Contabilidad general (interfase)
Auditoría UCA 4

Divisiónde la auditoría por ciclos
Permite el examen de las cuentas relacionadas con los registros contables
Registros manuales Registros electrónicos (IT)

Permite la adecuada asignación de tareas entre los colaboradores Promueve, la eficiencia de la auditoría
Auditoría UCA 5

Afirmaciones de los estados contables y sus errores potenciales
Afirmaciones (S/NIA)
Existencia (cosas físicas o nofísicas) Derechos y obligaciones Acaecimiento (de hechos pasados) Integridad Valuación Medición Exposición Explícitas o implícitas
Auditoría UCA

Errores potenciales en las transacciones:
Integridad Validez Registro Corte

Errores potenciales en los saldos
Valuación Exposición

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Objetivos generales y particulares de la auditoría
Objetivo global es permitirle al auditor:
a través delos elementos de juicio recopilados aplicando las normas de auditora, obtener una seguridad razonable de que los EC en su conjunto están de acuerdo, en sus aspectos significativos, con el MCA. Es decir libres de distorsiones significativas debidas a errores o fraudes.

Objetivos particulares para la revisión de transacciones:
Integridad Validez Registro Corte

Objetivos particulares para larevisión de saldos
Valuación y Exposición
Auditoría UCA 7

Conceptos básicos subyacentes en el proceso de la auditoría
Seguridad razonable
Alto pero no absoluto nivel de seguridad (no existe certeza, pues la auditoría tiene limitaciones)

Limitaciones de una auditoría
Pruebas selectivas Restricciones del control interno de la entidad Elementos de juicio persuasivos y no concluyentesEvaluación del riesgo de distorsión es subjetiva Estados contables son razonables no exactos

Elementos de juicio (suficiencia y validez) Juicio profesional Escepticismo profesional

Auditoría UCA

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Conceptos básicos
Distorsiones (desviaciones contables debidas a fraudes o errores) Distorsiones de hecho Distorsiones de juicio (vg. errores probables por diferencias de estimaciones)Distorsiones proyectadas (errores proyectados) Distorsiones no corregidas Riesgo de distorsiones significativas
A nivel de EC en su conjunto A nivel de afirmaciones o errores potenciales Se divide en: Riesgo inherente (susceptibilidad de la cuenta al error) Riesgo de control (errores no detectados por el control interno)

Control interno Riesgo de detección (errores no detectados por el auditor a...