Ciclos de auditoria

INTRODUCCION
Una entidad en marcha es en sí un flujo permanente de operaciones entrelazadas para formar un ciclo global que tiene un punto de partida, se actúa u opera, y vuelve a llegar al último punto de partida : se cuenta con recursos financieros, se compra, se produce o transforma, se vende, se cobra y se vuelve a contar con recursos financieros. Cada etapa de ese ciclo global es factiblesegregarla en ciclos individuales de operación para su mejor análisis y comprensión.
A su vez, cada ciclo individual de operación está constituido por varias funciones. Cada función es un conjunto de actividades que se realizan dentro de su propio ciclo para reconocer, autorizar, procesar, clasificar, contralar, verificar e informar las transacciones que suceden dentro de un proceso que las ordenade manera lógica y secuencial. Una transacción es un hecho económico que involucra cambios en la estructura financiera de la entidad. Una función está compuesta por una actividad central, una actividad antecedente y una actividad consecuente.
CICLOS DE TRANSACCIONES
Las auditorías se realizan dividiendo los estados financieros en segmentos o componentes más pequeños. Esta división permite quela auditoria sea más manejable y ayuda a la asignación de tareas a los diferentes miembros del equipo de auditoría. La mayoría de los auditores, por ejemplo, tratan los activos fijos y lo efectos por pagar como dos segmentos diferentes. Se audita cada segmento en forma separada pero no por completo independiente uno de otro.
Tiene por objeto evaluar los posibles hallazgos que puedan existir en elárea o áreas críticas seleccionadas, para determinar el grado de eficacia o efectividad, economía y eficiencia de las operaciones y así formular recomendaciones para mejorar los procesos operacionales. Sin embargo, cuando los recursos humanos de auditoría son limitados para examinar en detalle todas las operaciones del área o existen limitaciones de tiempo para la ejecución del examen detallado, elalcance del trabajo se podrá limitar a algunas de las operaciones más significativas y tendrá competentemente fundamentadas las conclusiones y recomendaciones que va a proponer en su informe.
Para alcanzar el objetivo de esta fase, el auditor operacional deberá desarrollar las siguientes actividades.
Revisión de la información recopilada en las fases anteriores que tenga relación con el áreacrítica seleccionada.
Recopilación de información adicional por medio de entrevistas, inspecciones físicas, observación directa de las operaciones, consulta de literatura especializada, etc.
Determinación de la precisión, confiabilidad y utilidad de la información del área para uso de la gerencia o dirección de la entidad.
Clasificación de los posibles criterios de medición que podrán utilizarse(Leyes, decretos, resoluciones, normas, políticas, objetivos y metas establecidas en el presupuesto programático o en el Programa Anual de operaciones PAO, estándares de desempeño, indicadores de rendimiento).
Determinación de la necesidad de obtener asesoría técnica de un especialista que no esté involucrado en las operaciones examinadas.
Selección de la operación u operaciones que se considerenmás importantes o significativas y dentro de estas las más viables, para ser examinadas a profundidad.
Identificación y desarrollo de las características de los posibles hallazgos de auditoría operacional, para establecer si las operaciones seleccionadas del área examinada están logrando los objetivos y metas establecidas, dentro de los objetivos generales del área o unidad y de la entidad ypara establecer la economía y eficiencia, en la utilización de los recursos humanos, materiales y financieros involucrados en las áreas críticas.
Características del hallazgo de auditoría operacional
Las personas o actividades que se encuentran afectadas en la efectividad economía o eficiencia, constituyen los denominados hallazgos de auditoría operacional. En cumplimiento del examen...