ciencia

c•”†ˆ–š•™
‡ˆ@˜ˆ‰•˜“„@‰Œ™†„’
g abriela@@ r ôos@@ g ranados@
c••˜‡Œ”„‡•˜„

universidad@nacional@autúnoma@de@mðxico

CONCEPTOS DE REFORMA FISCAL

INSTITUTO DE INVESTIGACIONES JURÍDICAS

Serie ENSAYOS JURÍDICOS, Núm. 10
Coordinador editorial: Raúl Márquez Romero
Cuidado de la edición: Rocío Pimentel Mendoza
Formación en computadora: José Antonio Bautista Sánchez

CONCEPTOS
DEREFORMA FISCAL
GABRIELA RÍOS GRANADOS
Coordinadora

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO
MÉXICO, 2002

CONTENIDO
Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . .

1

¿Debe suprimirse el impuesto al activo? . . .
Miguel de Jesús ALVARADO ESQUIVEL

5

Generalidades de la visita domiciliaria . . . .
María Teresa del Niño Jesús
CADENA SOLÓRZANO

23

El principio de capacidadcontributiva como
criterio esencial para una reforma fiscal . . .
Marco César GARCÍA BUENO
Reforma fiscal y federalismo fiscal . . . . . .
Rosalinda LÓPEZ HERNÁNDEZ

45
77

Ley del Impuesto sobre la Renta en la reforma fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Emilio MARGÁIN BARRASA

83

El federalismo como eje de la reforma hacendaria en México . . . . . . . . . . . . . . . .César Alejandro MONRAZ SUSTAITA

97

V

VI

CONTENIDO

Recaudación de tributos como base de una reforma fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Gabriela RÍOS GRANADOS
Federalismo fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 137
Tomás TORRES MERCADO

Primera edición: 2002
DR © 2002. Universidad Nacional Autónoma de México
INSTITUTO DE INVESTIGACIONES JURÍDICAS
Circuito MaestroMario de la Cueva s/n
Ciudad de la Investigación en Humanidades
Ciudad Universitaria, 04510, México, D. F.
Impreso y hecho en México
ISBN 970-32-0312-4

Conceptos de reforma fiscal, editado por el
Instituto de Investigaciones Jurídicas de la
UNAM, se terminó de imprimir el 15 de
noviembre de 2002 en los talleres de J. L.
Servicios Gráficos, S. A. de C. V. En esta
edición se empleó papelcultural 70 x 95
de 50 kg. para los interiores y cartulina
couché de 107 kg. para los forros; consta de
500 ejemplares.

INTRODUCCIÓN
El sistema fiscal mexicano se ha caracterizado por
ser producto de múltiples factores, sin embargo, la
obtención de mayores recursos fiscales siempre se
ha manifestado como una necesidad imperiosa del
Estado. Nuestro sistema es histórico, debido a que
noha sido generado con armonía entre las distintas
contribuciones que lo componen y los objetivos a
alcanzar. Sin embargo, se debe reconocer que el
Sistema de Coordinación Fiscal tuvo como ratio establecer la coherencia y coordinación entre las contribuciones de carácter local y federal.
Nuestro sistema presenta ineficiencias, tales como,
la mala gestión y cobro del tributo, lainconstitucionalidad de resoluciones misceláneas porque establecen elementos estructurales de las contribuciones, la
doble o triple tributación sobre los mismos objetos
imponibles, leyes oscuras e imprecisas que generan
inseguridad jurídica, la corrupción, el alto índice de
evasión de impuestos, entre otros problemas.

1

2

INTRODUCCIÓN

Este libro reúne varios trabajos con diferentes
ópticas ytemáticas que en su conjunto buscan lograr un sistema fiscal justo, equitativo, neutral y coherente. Así, proponen alternativas jurídicas y políticas básicas para desarrollar una verdadera reforma
fiscal.
Es necesario que se realice una reforma fiscal
equitativa y armónica en el Sistema Tributario Mexicano, que mejore la recaudación de los tributos, la
distribución de la riqueza y alcance losfines de política económica del Estado y sobre todo que salvaguarde los principios de justicia tributaria.
Las propuestas de este libro abarcan el federalismo fiscal, las modificaciones a la Ley del Impuesto
sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Activo, el
principio de capacidad contributiva, la recaudación
de los tributos y las generalidades de la visita domiciliaria. Todos estos tópicos han...