Cobranza coactiva
a) Determinación por el sujeto pasivo
* Autodetermina inicialmente la obligación, sin intervención de la Administración Tributaria.
* Generalmente mediante la formulación de declaraciones juradas (CT, art. 68).
* Declaración tributaria: manifestación de hechos comunicados a la Administración en la forma y lugar establecidos por Ley,Reglamento, o por resolución de la Administración Tributaria.
* Este sistema es el predominante en nuestro sistema tributario y lo establece el art. 60 del CT.
b) Determinación por la Administración Tributaria
* Es practicada por el acreedor tributario a través del órgano administrador del tributo (CT, art. 60, num. 2).
* Puede hacerse sobre base cierta o sobre basepresunta cuando medie una causal expresamente señalada en la ley (CT art. 63).
* Concluye coincidiendo con la autodeterminación o discrepando de ella, en contra o a favor del deudor tributario (CT. Art. 61), constando en una Resolución de Determinación (CT art. 76).
b.1) Determinación sobre “base cierta”
* La Administración Tributaria dispone de todos los antecedentes relacionados conel hecho imponible (en cuanto a su efectividad y a la magnitud económica).
b.2) Determinación sobre “base presunta”
* La Administración no ha podido obtener los antecedentes necesarios para la determinación sobre base cierta, debiendo recurrir a presunciones o indicios.
* El art 64 del CT establece los supuestos que habilitan al órgano administrador del tributo para determinar deoficio sobre base presunta.
* Producidos esos supuestos, la determinación se hará en base a uno de los trece tipos de presunciones señalados en el art 65 del CT.
* Nunca se puede aplicar más de una presunción (CT art. 73).
* El órgano administrador del tributo puede usar cualquier medio de valuación de los elementos determinantes de la base imponible, salvo normas específicas(CT art 74).
b.3) Determinación mixta
* Se practica mediante la acción coordinada del órgano administrador del tributo y del sujeto pasivo, quien proporciona los elementos o antecedentes del caso.
CONDICIONES DEL ACTO DE DETERMINACION DE LA ADMINISRACION TRIBUTARIA
a) Competencia
* El acto debe emanar de autoridad competente por razón de jerarquía delfuncionario y del ámbito territorial en que desempeña sus tareas.
* La autoridad competente es el órgano administrador del tributo (ver arts 50,51, 52 y 54 del CT).
b) Contenido del acto
* El acto se expresa en un documento denominado Resolución de Determinación (CT art. 75).
* La Resolución de Determinación debe expresar:
* El deudor tributario
* El tributo yperiodo al que corresponde
* Materia o base imponible
* Cuantía del tributo y sus intereses
* Motivos determinantes del reparo u observación, cuando se rectifique la declaración tributaria
* Fundamentos y disposiciones que la amparan
* Además, el acto debe ser motivado (CT art 103)
* Se permite que antes de emitir y notificar la Resolución de Determinación, laAdministración Tributaria comunique sus conclusiones a los contribuyentes, indicándoles expresamente las observaciones formuladas y las infracciones que se les imputan, siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique. Dentro del plazo que la Administración fije (no menor de 3 días hábiles) el contribuyente o responsable puede presentar sus observaciones para que ella las considerede ser el caso (CT art 75).
* Las Resoluciones de Multa expresan actos administrativos a través de los cuales el órgano administrador del tributo impone sanciones pecuniarias previstas en la ley dada por el Congreso o en decreto legislativo, por infracciones establecidas en los mismos tipos de normas.
* Las Resoluciones de Multa deben expresar:
* El deudor tributario
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