Conocimiento del cliente

CONOCIMIENTO DE LA ACTIVIDAD DEL CLIENTE
(Norma Internacional de Auditoría)

Introducción

1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento de la actividad del cliente , por qué es importante para el auditor y los miembros del personal de una Auditoría que desempeñan un trabajo, por qué esrelevante para todas las fases de una Auditoría, y cómo obtiene y usa el auditor dicho conocimiento.

2. Al desarrollar una Auditoría de estados financieros, el auditor debería tener u obtener un conocimiento de la actividad del cliente suficiente para que sea posible al auditor identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, puedan tener un efectoimportante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de Auditoría. Por ejemplo, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de Auditoría.

3. El nivel de conocimiento del auditor para un trabajo incluiría un conocimiento general de la economía y la industriadentro de la que la entidad opera, y un conocimiento más particular de cómo opera la entidad. El nivel de conocimiento requerido por el auditor normalmente sería, sin embargo, menor que el poseído por la administración. En el Apéndice se expone una lista de asuntos a considerar en un trabajo específico.

Obtención del conocimiento

4. Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería obtener unconocimiento preliminar de la industria y de los dueños, administración y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento de la actividad del cliente adecuado para desarrollar la Auditoría.

5. Después de la aceptación del trabajo, se obtendría información adicional y más detallada. Al grado que sea factible, el auditor obtendría elconocimiento requerido al principio del trabajo. Al avanzar la Auditoría, esa información sería evaluada y actualizada y se obtendría más información.

6. Obtener el conocimiento requerido del negocio es un proceso continuo y acumulativo de recolección y evaluación de la información y de relacionar el conocimiento resultante con la evidencia en la Auditoría e información en todas las etapas de laAuditoría, Por ejemplo, aunque la información se reúne en la etapa de planeación, normalmente se afina y se aumenta en etapas posteriores de la Auditoría al ir sabiendo más los auditores y auxiliares sobre el negocio.

7. Para trabajos continuos, el auditor actualizaría y revaluaría la información reunida previamente, incluyendo información de los papeles de trabajo del año anterior. El auditortambién desempeñaría procedimientos diseñados para identificar cambios importantes que hayan tenido lugar desde la última Auditoría.

8. El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un número de fuentes. Por ejemplo:

- Experiencia previa con la entidad y su industria.

- Discusión con personas de la entidad (por ejemplo, directores, y personaloperativo supervisor).

- Discusión con personal de Auditoría interna y revisión de informes de Auditoría interna.

- Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria.

- Discusión con personas enteradas fuera de la entidad (por ejemplo, economistas de la industria, reglamentadores de laindustria, clientes, abastecedores, competidores).

- Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadísticas de gobierno, encuestas, textos, revistas de comercio, reportes preparados por bancos y corredores de valores, periódicos financieros).

- Legislación y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad.

- Visitas a los locales de la entidad y a...