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Título: Capital de Trabajo
Introducción:

Los estados financieros dan información referente a activos, pasivos, capital, ingresos y gastos, cambios en el patrimonio y flujo de efectivo. Por ejemplo el balance general, contiene una sección de activos circulantes, donde se encuentra el capital de trabajo que es la inversión que una empresa realiza en sus activos a corto plazo y está formado porlas partidas que pertenecen a esa sección en el estado de situación financiera, se toma en cuenta la facilidad que tenga la cuenta de convertirse en efectivo, por lo que queda de la siguiente forma, que es enunciativa y no limitativa:

Las primeras cuentas que aparecen son efectivo y bancos, las cuales se clasifican en:
• Caja chica. Es una cantidad de dinero en efectivo propiedad del negocioque se encuentra bajo resguardo de un empleado, el cual firmó una carta responsiva por el mismo. Sirve para hacer frente a los gastos de la operación diaria del negocio de montos pequeños.
• Su registro contable se hace con un cargo a Efectivo (Caja Chica) y un abono a Bancos, si se presenta un aumento de la cantidad de este fondo, se realiza un asiento similar, mientras que si se decidedisminuirlo, entonces se hace un asiento a la inversa, cargo a Bancos y abono a Efectivo (Caja Chica). Cuando se realizan los reembolsos de caja chica, se carga a la cuenta del gasto correspondiente (por ejemplo Papelería) y se hace un abono a Bancos.
• Bancos. El dinero en Bancos que se encuentra disponible para cubrir pagos en cualquier momento, generalmente está depositado en una cuenta de cheques,se le denomina cuenta normal o tradicional porque la disponibilidad existe y generan un interés muy bajo, de acuerdo al contrato con el banco. Un control importante que debe llevarse para la cuenta Bancos es la conciliación bancaria que se realiza cada mes, comparando el saldo contable contra el saldo del estado de cuenta del banco, para determinar las diferencias y aclararlas o registrarlas segúnsea el caso; las principales diferencias que se pueden detectar son:
• Cuando el saldo del banco no concuerda con el saldo contable de la compañía:
• Depósitos en tránsito. Son los depósitos que se hicieron posteriores a la fecha de corte del estado de cuenta o que aún no son aplicados por el banco por estar dentro del plazo (por ejemplo, el depósito de cheques de otros bancos).
• Chequespendientes de cobro. Son los cheques que giró la empresa que no se han cobrado por parte del beneficiario.
• Errores del banco. Por ejemplo, por cargar o abonar una cuenta con un cheque de otra compañía.
• Cuando el saldo contable de la compañía no coincide con el saldo del banco:
• Cargos por servicios bancarios. Cuando el banco carga comisiones y no se han registrado contablemente.
• Depósitode cheques sin fondos. Cuando se depositaron cheques que no tenían fondos y fueron devueltos por el banco.
• Cobro de documentos. Honorarios por el servicio de cobro de documentos de la empresa.
• Pago de documentos. Por cargo de servicios o documentos que la empresa autorizó al banco a efectuar a la fecha de vencimiento y éste no ha sido registrado contablemente.
• Errores en los libros. Porerrores en los registros contables de la compañía.

• La siguiente cuenta que aparece son las inversiones temporales, las cuales son valores negociables o cualquier otro instrumento de inversión que es convertible en efectivo en el corto plazo, pueden ser por ejemplo:
• Sociedades de inversión. Valores (acciones) que emitieron las sociedades anónimas.
• Instrumentos gubernamentales.Instrumentos de inversión emitidos por el gobierno, por ejemplo los CeTes (Certificados de la Tesorería).
En ambos casos el registro contable, es un cargo a la cuenta Inversiones Temporales y un abono a la cuenta Bancos, cuando se adquieren. Cuando se venden los instrumentos gubernamentales y existe ganancia, se hace un cargo a la cuenta Bancos, con un abono a Inversiones Temporales (por el monto...
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