Contabilidad caso práctico

CASO PRÁCTICO Nº1
1. AMORTIZACIÓN
* Terrenos: no se amortizan.
* Construcciones: 200.000 € / 40 años = 5.000 € cada año
* Maquinaria: Como tiene una vida útil de 4 años, lleva 3 años en funcionamiento y se amortiza por el método de dígitos decreciente, al 4º año le pertenece una amortización de: (27.000/10) * 1 = 2.700 €
* Epi: 30.000 * 25% = 7.500 €

* Sumando lasamortizaciones de todos los inmovilizados materiales queda un total de: 5.000+2.700+7.500 = 15.200 €
DEBE | CUENTAS | HABER |
31 de Diciembre de X5 |
15.200 | (681) Amortización Inmovilizado Material | |
| (281) Amortización Acumulada Inmovilizado Material | 15.200 |

2. PASIVO DE LA EMPRESA
* Por sus características, se recoge en la cartera de débitos y partidas a cobrar.
* La venta delempréstito ya esta contabilizada porque tuvo lugar el día 1 de Enero de X5.
* A 31 de Diciembre de X5 debemos contabilizar los intereses devengados a lo largo del año X5, aunque no los pagaremos hasta el 1 de Enero de X6.

Cuadro de amortización:
Valor Nominal→ 10.000 títulos x 10 € = 100.000 €
Gastos de emisión→ 5.000 €
Intereses explícitos→ 9% x 100.000 = 9.000 € anuales
Fórmula para calcular eltie→ 95.000 = 9.000 (1+i)¹+ 9.000 (1+i)² + (9.000+100.000) (1+i)³
Tie → 11´047765336 %

AÑOS | PAGOS | INTERESES | DIFERENCIA | COSTE AMORTIZADO |
0 | - | - | - | 95.000 |
1 | 9.000 | 10.495,38 | -1.495,38 | 96.495,38 |
2 | 9.000 | 10.660,58 | -1.660,58 | 98.155,96 |
3 | 109.000 | 10.844,04 | 98.155,96 | 0 |

DEBE | CUENTAS | HABER |
31 de Diciembre de X5 |
10.495,38 | (661) Intereses deobligaciones y bonos | |
| (177) Obligaciones y bonos | 1.495,38 |
| (506) Intereses c/p de empréstitos | 9.000 |


3.1. LA EMPRESA RECIBE UN PRÉSTAMO

* El 1 de Diciembre de X5 la empresa recibe un préstamo de 90.000 €
* Gastos de formalización→ 1.200 €
* El préstamo es a 3 años, es decir, 6 semestres.
* Los intereses explícitos son del 7% y se pagan por semestres,cada 1 de diciembre y 1 de junio.
* Intereses explícitos semestrales: ( 7% x 90.000) / 2 semestres = 3.150 €
* Fórmula para calcular el tie → 90.000 - 1.200 = 3.150(1+i)¹ + 3.150(1+i)² + 3.150 (1+i)³ + 3.150(1+i)⁴ + 3.150(1+i)⁵ + (90.000+3.150) (1+i)⁶
* Tanto de interés efectivo = 3´75230191685%

Cuadro de amortización:
SEMESTRES | PAGOS | INTERESES | DIFERENCIA | COSTE AMORTIZADO |
0 |- | - | - | 88.800 |
1 | 3.150 | 3.332,04 | -182,04 | 88.982,04 |
2 | 3.150 | 3.338,87 | -188,87 | 89.170,91 |
3 | 3.150 | 3.345,96 | -195,96 | 89.366,87 |
4 | 3.150 | 3.353,31 | -203,31 | 89.570,18 |
5 | 3.150 | 3.360,94 | -210,94 | 89.781,13 |
6 | 93.150 | 3.368,86 | 89.781,13 | 0 |

* El 1 de Diciembre de X5 contabilizamos el cobro del préstamo:
DEBE | CUENTAS | HABER |
1 deDiciembre de X5 |
88.800 | (572) Bancos c/c | |
| (170) Deudas l/p con entidades de crédito | 88.800 |

* El 31 de Diciembre de X5 contabilizamos los intereses devengados y no pagados durante el mes de diciembre:
Intereses explícitos: 3.150 € / 6 meses = 525 € Interesesimplícitos = Intereses efectivos – intereses explícitos = 3.332,04 – 3.150 = 182,04 €, 182,04 € / 6 meses = 30,34 € Intereses efectivos = Explícitos + Implícitos= 525 + 30,34 = 555,34 €
DEBE | CUENTAS | HABER |
31 de Diciembre de X5 |
555,34 | (6620) Intereses de deudas | |
| (170)Deudas l/p con entidades de crédito | 30,34 |
| (527) Intereses a pagas c/p con entidades de crédito | 525 |

3.2. CARTERA DE VALORES: Inversión mantenida para negociar

* Está constituida por 2.000 títulos de 5 euros nominales cada uno.
* Fue adquirida en el X4, al cambio del 400 %.

* El 5 de Diciembre de X5 nos anuncian el pago de un dividendo de 2 euros por título:
2 € x...