Contabilidad Efe

|Título: |Estado de Flujo de efectivo |
|Contabilidad y Auditoría |


 
PRÁCTICA
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1. Concepto y estructura del estado de flujo de efectivo
Así como semuestra la evolución patrimonial y económica de un ente mediante el estado de resultados y el de evolución del patrimonio neto, es un dato sumamente útil el relacionado con la evolución financiera.
Previo a definir el estado que muestre tal evolución debemos detenernos a definir qué se entiende por financiero. A tal efecto podemos decir que se puede entender como financiero:
- El efectivo- El efectivo más aquello equivalente a efectivo (depósitos en los bancos, inversiones temporarias)
- El capital corriente (activo corriente menos pasivo corriente)
La R.T. 8, con las modificaciones introducidas por la R.T. 19, se inclina por la segunda alternativa, modificando su anterior postura que aceptaba también la tercera.
Por lo tanto ese estado pasa a llamarse estado de flujode efectivo.
El estado consta de dos partes: una que determina la variación de fondos (comparando los fondos al cierre con los del inicio) y otra que manifiesta las causas de la variación calculada.
Para ello se admiten dos métodos:

- Directo: que computa directamente cada uno de los ingresos de efectivo y los egresos de efectivo, de la siguiente forma:
+ Cobranzas de ventas
+Aportes de los propietarios
- Pagos a proveedores
- Pagos de impuestos

- Indirecto: que parte del resultado del ejercicio y lo ajusta para llevarlo del concepto de devengado al de percibido, de la siguiente forma:
Resultado del ejercicio
+/- Partidas incluidas en el resultado que no son financieras (amortizaciones, resultado por inversiones permanentes)
+/- Partidas noincluidas en el resultado que son financieras (aumento o disminución de proveedores y deudores, aportes de los propietarios)
2. Normativa legal vigente respecto del estado de flujo de efectivo (anteriormente Estado de origen y aplicación de fondos)
En nuestro país, la reforma a la ley de Sociedades Comerciales 19550 impuesta por la ley 22903 en el año 1983, trajo la posibilidad de que lasautoridades de contralor de las empresas incluidas en el art. 299 de la citada ley de Sociedades, requieran la presentación del estado de origen y aplicación de fondos (teniendo en cuenta como fondos el activo corriente menos el pasivo corriente art. 62 de la citada ley).
Asimismo, tal como se menciona precedentemente, las normas de las RT 8 y 9 de la FACPCE, (luego modificadas por las nuevas normascontables) presentan 2 modelos alternativos de confección de los cambios en la posición financiera de la empresa.
Una de ellas es el método directo, donde se exponen por separado los ingresos y egresos provenientes del estado de resultados, clasificados en: provenientes de operaciones (ordinarias y extraordinarias) y a continuación otras causas de origen, y por otro lado otras causas deaplicaciones.
En el otro método llamado indirecto, se parte directamente del resultado del ejercicio (clasificándolo en provenientes de operaciones ordinarias y extraordinarias), sobre el que se hacen ajustes por aquellas partidas que no representan ingresos o egresos de fondos para llegar así al capital corriente o fondos generados por operaciones; luego, al igual que el otro método, se suman odeducen los otros orígenes y aplicaciones.
Por otra parte, la RT 11 de la FACPCE (normas contables de exposición para entes sin fines de lucro) establece como estado contable básico al ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO, cuya presentación es obligatoria en todos los casos sin excepción.
3. Consideraciones a tener en cuenta para el armado del EOAF
Conceptualmente los orígenes y aplicaciones de...