Contabilidad

NIA 240

Fraude y Error

CONTENIDO
• Introducción
• Responsabilidad de la administración
• Responsabilidad del auditor
• Limitaciones inherentes de una auditoría
• Procedimientos cuando hay una indicación de que pueda existir fraude o error
• Reporte de fraude o error
• Retiro del trabajo
• Apéndice: Ejemplos de condiciones o eventos que aumentan elriesgo de fraude o error
 
 
Introducción
1. El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de estados financieros.
2. Al planear y desempeñar procedimientos de auditoría y al evaluar y reportar los resultados consecuentes, el auditor deberíaconsiderar el riesgo de representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros, resultantes de fraude o error.
3. El término "fraude" se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de entre la administración, empleados, o terceras partes, que da como resultado una representación errónea de los estados financieros. El fraude puede implicar:
•Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos
• Malversación de activos
• Supresión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o documentos
• Registro de transacciones sin sustancia
•  Mala aplicación de políticas contables
4. El término "error" se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados financieros, como• Equivocaciones matemáticas o de oficina en los registros subyacentes y datos contables
• Omisión o mala interpretación de hechos
•   Mala aplicación de políticas contables

Responsabilidad de la Administración

5. La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en la administración por medio de la implementación y continuada operación de sistemasde contabilidad y de control interno adecuados. Tales sistemas reducen pero no eliminan la posibilidad de fraude y error.

Responsabilidad del auditor

6. El auditor no es ni puede ser hecho responsable de la prevención de fraude y error. El hecho de que se lleve a cabo una auditoría anual, sin embargo, actúa como un aminoramiento.

Evaluación del riesgo
7. Al planear la auditoría elauditor debería evaluar el riesgo de que el fraude y error puedan causar que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa y debería averiguar con la administración sobre cualquier fraude o error importante que haya sido descubierto.
8. Además de debilidades en el diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno y del no-cumplimiento concontroles internos identificados, las condiciones o eventos que aumentan el riesgo de fraude y error incluyen
• Cuestiones con respecto de la integridad o competencia de la administración
• Presiones inusuales dentro o sobre una entidad
• Transacciones inusuales
• Problemas para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría
En el Apéndice se exponen ejemplos deestas condiciones o eventos.

Detección
9. Basado en la evaluación del riesgo, el auditor debería diseñar procedimientos de auditoría para obtener certeza razonable de que son detectadas las representaciones erróneas que surgen de fraude y error que son de importancia relativa a los estados financieros tomados globalmente.
10. Consecuentemente, el auditor busca suficiente evidenciaapropiada de auditoría de que no han ocurrido fraude y error que puedan ser de importancia para los estados financieros o que, si han ocurrido, el efecto del fraude está reflejado en forma correcta en los estados financieros o que el error está corregido. La probabilidad de detectar errores ordinariamente es más alta que la de detectar fraude, ya que el fraude ordinariamente se acompaña por actos...