Contador Público

CPCC. Yónel Chocano Figueroa. DOCENTE UNHEVAL 2011

Confianza del Auditor en el Sistema de Control Interno
Si el auditor no ha podido extender su examen a cada transacción, cada asiento y cada
documento o registro contable, la única alternativa que le queda es confiar en el sistema de
control interno.
El auditor puede confiar en el ambiente de control de la entidad, basándose–principalmente–
en la reputación de la administración en la comunidad, el ejemplo que da la administración en
las actividades del día a día, la actitud de la administración hacia el control interno y en el
manejo de los casos de comportamiento no ético o de carencia de integridad, y
complementariamente en la evaluación del riesgo, las actividades de control gerencial, el
sistema de información ycomunicación, y las actividades de monitoreo; si estas, según su
juicio profesional funcionan adecuadamente, especialmente, en lo relativo a la confiabilidad
del sistema de información y comunicación, se efectúa por medio de pruebas del sistema
contable, que abarca: 1) análisis de cuentas seleccionadas; 2) seguir el rastro de una serie de
transacciones desde su origen hasta el registro final en el mayorgeneral, con el examen
simultáneo de todo documento de respaldo; 3) comparar saldos según los registros con
inventarios físicos, arqueos, etc.; 4) confirmación directa, etc.
Como resultado de las labores mencionadas y las observaciones, el auditor se forma un juicio u
opinión sobre la confiabilidad del sistema de control interno. Si según el buen juicio del auditor
es digno de confianza, puedelimitar las actividades de auditoría. Pero, si el auditor no tiene
confianza en el sistema de control interno, tendrá que ampliar sus labores de examen o tomar
medidas necesarias para limitar o negar su dictamen en el caso de auditorías financieras. En la
auditoría operacional las áreas críticas o débiles en control interno, proveen de indicios al
auditor sobre qué actividad debe examinarsemás profundamente para recomendar las
mejoras más beneficiosas a la entidad.
Mediante informes críticos sobre las deficiencias de control interno y recomendaciones
constructivas para mejoras, en función a su buen juicio y experiencia, el auditor se preocupa
por el establecimiento de sistemas confiables de control interno, que puede llegar, si lo
requiere la Administración, a la Auditoría delControl Interno.
Criterios para evaluar la eficiencia, efectividad y economía de los entes públicos
Para lograr efectivamente esta evaluación, el funcionario fiscal (OCI) desarrollará a plenitud su
experiencia y conocimientos, debiendo poner toda su habilidad a prueba, por cuanto los
objetivos a lograr son los resultados finales de la inspección o sea las conclusiones sobre la
situación de laentidad y las recomendaciones para mejorar su funcionamiento. Asimismo,
puede originarse la preparación de expedientes en caso de hallarse irregularidades
administrativas.
La metodología a seguir será: Profundizar las evaluaciones preliminares a través del aumento
del tamaño de las muestras analizadas, el diseño de procedimientos concretos por cada área u
operación relevante, la utilización depersonal especializado, la obtención de evidencia
suficientes, y en términos generales, efectuando estudios organizativos, estadísticos,
económicos y financieros, así como los análisis e indagaciones que se estimen convenientes.
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CPCC. Yónel Chocano Figueroa. DOCENTE UNHEVAL 2011

Los procedimientos que se apliquen deben lograr la plena identificación de la deficiencia u
observación,determinando el incumplimiento de leyes, reglamentos, normas administrativas
o de general aceptación para la administración pública, y su efecto cuantitativo o cualitativo,
cuando sea posible.
Dentro de nuestra función de auditor operacional, se encuentra una muy importante, que es
producir recomendaciones para corregir vicios y fallas y mejorar la gestión administrativa. En
este caso la...