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Guía para repartir dividendos - fiscal - idconline.com.mx

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Fecha de publicación: 2011-08-03

Guía para repartir dividendos
Pasos a seguir para que una persona moral pueda repartir dividendos a sus accionistas sin consecuencias
negativas de orden jurídico–fiscal
1. Marco legal
2. Consideracionesfiscales
3. Caso práctico
3.1. Utilidad contable y fiscal
3.2. Reserva legal
3.3. Utilidad a distribuir
3.4. Dividendos provenientes de CUFIN
3.5. Dividendos no provenientes de CUFIN
3.6. Dividendos a cada accionista
3.7. Ingreso acumulable para el accionista
4. Efectos para el IETU
5. Conclusiones

1. MARCO LEGAL
La finalidad de cualquier inversionista al adquirir acciones de una empresa,es obtener una retribución mediante el reparto de dividendos, para lo cual es
indispensable que la empresa se encuentre en las posibilidades financieras óptimas pa ra no sufrir una descapitalización por su reparto.
Por ello, la distribución de dividendos sólo podrá hacerse después de que hubieran si do debidamente aprobados por la Asamblea de socios o accionistas
los estados financieros quearrojen utilidades y siempre que exista liquidez suficiente para ello. La Asamblea debe realizarse por lo menos una vez al año
dentro de los primeros cuatro meses siguientes al término de cada ejercicio (artículo s 19 y 181, fracción I de la Ley General de Sociedades Mercantiles
–LGSM–).
Antes de distribuir dividendos, deben cubrirse los siguientes puntos:
de las utilidades netas del ejerciciodebe separarse el 5% como mínimo, para formar e l fondo de reserva, el cual debe representar cuando menos una
quinta parte del capital social. Los administradores quedarán ilimitada y solidariame nte obligados a entregar a la sociedad, una cantidad igual a la que
debió separarse en caso de no hacerlo (arts. 20 y 21 de la LGSM)
si existe pérdida del capital social, éste debe ser reintegrado oreducido (arts. 18 y 19 de la LGSM)
Una vez separado el importe correspondiente al fondo de reserva y pagadas las pérdidas (en su caso) , el reparto se realizará bajo las siguientes
consideraciones (arts. 16, 113 y 117 de la LGSM):
para los socios capitalistas será proporcional a sus aportaciones, considerando el importe exhibido de las acciones
puede efectuarse en efectivo o especie si así seacuerda
no podrán asignarse dividendos a las acciones ordinarias sin que antes se pague a las de voto limitando un dividendo del 5%

2. CONSIDERACIONES FISCALES
Hasta aquí se han mostrado los aspectos jurídico–corporativos de los dividendos, sin embargo, la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) prevé que se
considerarán dividendos distribuidos los montos erogados por los siguientesconceptos (art. 165 de la LISR):
intereses pagados en términos de los artículos 85 y 123 de la LGSM
las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros, por sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades
nacionales de crédito
préstamos a los socios o accionistas, a excepción de aquéllos que cumplan los siguientes requisitos:
sean consecuencia normal delas operaciones de la empresa
se pacten a plazo menor de un año
el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la F ederación para la prórroga de créditos fiscales (0.75% mensual
para 2011 –art. 8, fracción I, de la LIF–)
erogaciones no deducibles en términos de la LISR que beneficien a los accionistas
omisiones de ingresos y compras no realizadas eindebidamente registradas
la utilidad fiscal determinada presuntivamente por las autoridades fiscales
la modificación a la utilidad fiscal hecha por las autoridades fiscales derivada de la determinación de los ingresos acumulables y de las deducciones
autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas
Bajo estas consideraciones, cuando se caiga en cualquiera de estos supuestos, deberá...