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5. TALLER DE COSTO DE ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS. 2010 y 2011

CASO I.

PERSONA JURÍDICA. Contribuyentes declarantes obligados a llevar contabilidad, que aplicaron ajustes integrales por inflación hasta el año 2006

Bienes Inmuebles

Historia fiscal del bien:

La Sociedad XY Ltda compra, el 1° de Julio de 1984, un terreno en Bogotá, para uso de la empresa por $100.000=

Hasta lafecha de su enajenación ocurren los siguientes hechos:

1. Los ajustes opcionales determinados hasta el 31-12-85, fueron de $50.000=.

2. En el año gravable de 1986, hace uso del ajuste al valor comercial, permitido por el artículo 65 de la Ley 75/86, declarando el bien por $2'000.000=.

3. A partir de 1989 aplica los reajustes fiscales permitidos hasta el 31-12-91

4. Desde el añogravable de 1992 aplica los ajustes integrales por inflación hasta 31-12-2006

5. En la declaración de Impuesto de Renta de 1995, hace uso del saneamiento de bienes inmuebles y declara el Inmueble por $60'000.000=; ante la perspectiva de una próxima venta, corrige esta declaración, y lo declara por $70'000.000=

6. En el 2008 presentó la Declaración Inicial de Impuesto Predial Unificado de este bienpor $240'000.000=, porque había decidido venderlo.

7. El 30 de abril de 2010 lo enajena por la suma de $200'000.000=

SE REQUIERE:

A. Indicar las soluciones legales, que puede tener este caso, para determinar el costo de enajenación el año 2010, de acuerdo a las normas vigentes.

B. Determinar la ganancia o pérdida ocasional en la enajenación del Inmueble.

C. Indicar el valorPatrimonial a 31-12-09

CASO II.

PERSONA NATURAL COMERCIANTE. Contribuyente declarante obligado a llevar contabilidad, que aplicó ajustes integrales por inflación hasta el año 2006

Bienes Inmuebles.

Historia fiscal del bien:

Pedro Hernández, comerciante, declarante obligado a aplicar ajustes integrales por inflación, hasta el año 2006, compra en Bogotá, el 2 de enero de 1960, una casa,por la suma de $30.000=, para las instalaciones de su empresa.

Hasta la fecha de la enajenación ocurren los siguientes hechos:

1. No hace uso de los ajustes opcionales o reajustes fiscales.

2. El valor del terreno fue estimado en $10.000; depreció el bien por el sistema de línea recta.

3. En el año gravable de 1986 lo declara por el valor comercial de $1’000.000= Valor por elcual es declarado hasta el 31-12-1991

4. Del 1° de enero de 1992 al 31-12 de 2006, aplica los ajustes integrales por inflación.

5. En 1995 no hace del ajuste al valor comercial permitido por el Saneamiento Fiscal del artículo 90-2 del Estatuto Tributario, ni del auto-avalúo del artículo 72 del Estatuto Tributario, como medio para incrementar su costo fiscal.

6. En julio de 2010paga valorizaciones por la suma de $ 25.000.000=

7. Proyecta vender el inmueble en diciembre 30 de 2011, por la suma de $500'000.000

SE REQUIERE:

A. ¿Cuáles son las soluciones legales, que puede tener este caso, para incrementar su costo y evitar una ganancia ocasional tan alta?
B. Determinar la utilidad, ganancia ocasional o pérdida en la enajenación del Inmueble al 30 dediciembre de 2011
C. Cual deber ser el valor Patrimonial a 31-12-10

CASO III.

PERSONA NATURAL. Contribuyentes declarantes obligados a llevar contabilidad, que aplicaron ajustes integrales por inflación hasta el año 2006.
Inversión en Acciones.

Historia fiscal del bien:

Juan Francisco Gómez, comerciante, declarante obligado a aplicar ajustes integrales por inflación hasta el 31-12-2006,compra el 2 de Febrero de 1980, una acción de BX S.A, por la suma de $100.000=,

Hasta la fecha de su enajenación ocurren los siguientes hechos:

□ En el año gravable de 1986 lo ajusta al valor de mercado de $300.000

□ Desde el año gravable de 1989, hasta el 31 de diciembre de 1991, aplica los reajustes fiscales permitidos.

□ Desea vender la acción el 30 de Octubre del 2010 por $...