Contro interno
Páginas: 20 (4941 palabras)
Publicado: 11 de junio de 2011
27. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Generalidades
La filosofía y estilo de operación de la administración, incluyen una amplia gama de características entre otras, las siguientes: enfoque para asumir y vigilar los riesgos de negocios, actitudes y acciones con respecto a la información financiera, incluyendo el énfasis en el cumplimiento de presupuestos, logro de utilidades y otrosaspectos financieros y operativos. Estas características influyen sustancialmente en el ambiente de control, sobre todo cuando unas cuantas personas dominan la administración, independientemente de las consideraciones que se den a otros factores del propio ambiente de control.
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajoque requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del con¬trol interno existente, que te sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la na¬turaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria”.
El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer unarelación específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son defi¬nidas como "situaciones a informar".
Alcance
Este trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa en unarevisión de estados financieros, practi¬cada conforme a las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Objetivo
El objetivo es definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoria, así como señalar los lineamien¬tos que deben seguirse alinformar sobre debilidades o desviaciones al control interno.
Definición y elementos de la estructura del control Interno
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políti¬cas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Di¬cha estructura consiste de los siguientes elementos:
• Elambiente de control
• El sistema contable
• Los procedimientos de control
La estructura de organización
La estructura de organización de una entidad proporciona el marco general para planear, dirigir y controlar las operaciones. Una estructura adecuada incluye la forma y naturaleza de las áreas de la entidad, incluyendo el procesamiento de datos y las relaciones jerárquicas respectivas.Además, deberá asignar de manera adecuada la autoridad y responsabilidad dentro de la entidad.
Ambiente de control
El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:
• Actitud de la administración hacia los controles internos estable¬cidos• Estructura de organización de la entidad
• Funcionamiento del Consejo de administración y sus Comités
• Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
Métodos de control administrativo para supervisar dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoria interna
Políticas y prácticas de personal
• Influencias externas queafecten las operaciones y prácticas de la entidad
• La calidad del ambiente de control es una clara indicación de la im¬portancia que la administración de la entidad le da a los controles es¬tablecidos.
Sistema Contable
El sistema contable consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las...
Generalidades
La filosofía y estilo de operación de la administración, incluyen una amplia gama de características entre otras, las siguientes: enfoque para asumir y vigilar los riesgos de negocios, actitudes y acciones con respecto a la información financiera, incluyendo el énfasis en el cumplimiento de presupuestos, logro de utilidades y otrosaspectos financieros y operativos. Estas características influyen sustancialmente en el ambiente de control, sobre todo cuando unas cuantas personas dominan la administración, independientemente de las consideraciones que se den a otros factores del propio ambiente de control.
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajoque requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del con¬trol interno existente, que te sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la na¬turaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria”.
El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer unarelación específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son defi¬nidas como "situaciones a informar".
Alcance
Este trata sobre el estudio y evaluación del control interno que el auditor efectúa en unarevisión de estados financieros, practi¬cada conforme a las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Objetivo
El objetivo es definir los elementos de la estructura del control interno y establecer los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y evaluación, como un aspecto fundamental al establecer la estrategia de auditoria, así como señalar los lineamien¬tos que deben seguirse alinformar sobre debilidades o desviaciones al control interno.
Definición y elementos de la estructura del control Interno
La estructura de control interno de una entidad consiste en las políti¬cas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Di¬cha estructura consiste de los siguientes elementos:
• Elambiente de control
• El sistema contable
• Los procedimientos de control
La estructura de organización
La estructura de organización de una entidad proporciona el marco general para planear, dirigir y controlar las operaciones. Una estructura adecuada incluye la forma y naturaleza de las áreas de la entidad, incluyendo el procesamiento de datos y las relaciones jerárquicas respectivas.Además, deberá asignar de manera adecuada la autoridad y responsabilidad dentro de la entidad.
Ambiente de control
El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes:
• Actitud de la administración hacia los controles internos estable¬cidos• Estructura de organización de la entidad
• Funcionamiento del Consejo de administración y sus Comités
• Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
Métodos de control administrativo para supervisar dar seguimiento al cumplimiento de las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoria interna
Políticas y prácticas de personal
• Influencias externas queafecten las operaciones y prácticas de la entidad
• La calidad del ambiente de control es una clara indicación de la im¬portancia que la administración de la entidad le da a los controles es¬tablecidos.
Sistema Contable
El sistema contable consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las...
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