Control de subsidiaria

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¿Bajo qué condiciones se reconoce oficialmente la relación de matriz – subsidiaria?
La relación contable se reconoce cuando:
1. La empresa matriz, o sea la que tiene acciones en otra, tiene en su poder más de 50% de las acciones de la empresa subsidiaria, y por ende las decisiones sobre actos y contratos de carácter administrativo y financiero están bajo su control y dependencia, o
2.La empresa matriz, o sea la que tiene acciones en otra, controla, mediante acuerdos estructurales y permanentes con otros accionistas, más del 50% de la empresa subsidiaria y por ende las decisiones sobre actos y contratos de carácter administrativo y financiero están bajo su control y dependencia, o
3. Ejerza poder para gobernar las políticas administrativas y financieras, o para designar alos miembros del directorio, aun cuando no tenga ni controle más de 50% de las acciones de la subsidiaria, siempre y cuando tenga suscrito un contrato que indique estos poderes
¿Cómo proceder a la consolidación?
Si una o varias de las condiciones citadas se cumplen, entonces la Matriz General debe consolidar la información contable de todas las subsidiarias, sean nacionales o extranjeras,siguiendo el procedimiento que se propone a continuación:
1. Compare si las fechas de inicio y corte de periodo contable son similares, si no fuera asi, entonces debe revelarse en nota explicativa desde cuando entra efectivamente esta relación
2. Cerciórese si los saldos están debidamente ajustados por inflación o devaluación, es decir, que los saldos sean perfectamente comparables en términos depoder adquisitivo
3. Homologue la terminología contable, es decir, establezca relaciones semánticas con el fin de vincular las cuentas similares, o para el caso del software utilice la cuenta alterna con el país correspondiente
4. Prepare una hoja de trabajo en la que consten las cuentas del Balance, del Estado de resultados y del Estado de Superávit
5. Sume línea por línea los saldosde cuentas similares, tomando como base la información de la matriz
6. Cuando llegue a la cuenta Inversiones en Subsidiarias, elimínela contra el respectivo capital de la subsidiaria que corresponda. En caso de que exista Crédito Mercantil a favor o en contra, entonces proceda a cerrarla también contra las restantes cuentas del Patrimonio
7. Las operaciones que afectaron los resultados yque fueron realizadas entre ellas deben reversarse; es decir, si la Matriz realizo una venta a la subsidiaria, esta venta debe reversarse mediante un asiento en los libros de la matriz
8. Los saldos de las cuentas por cobrar y de las cuentas por pagar, entre ellas, deben compensarse, con el fin de dejarlas en su valor neto por diferencia (netearlas), es decir, se produce un efecto aparente depago de las acreencias
9. Si al vender un activo entre ellas se reconoció una utilidad o perdida, estas deben eliminarse
10. Cuando en la relación Matriz-Subsidiaria se reconoce la presencia de Intereses de las Minorías, es decir que no todas las acciones fueron adquiridas por la Matriz, entonces se debe registrar la porción de participación que les corresponde legal y contablemente11. Si por alguna razón no se están utilizando métodos y políticas similares, deben efectuarse los ajustes con el fin de homologar las cifras. En caso contrario, debe revelarse este hecho
12. Cuadre todas las columnas que se han abierto en la hoja de trabajo. A partir de los saldos del par de columnas finales, prepare los estados formales consolidados.
Antes de la socializarlo, preocúpese dela razonabilidad de las cifras que aparecen en estos estados financieros.
¿Qué debería revelarse adicionalmente?
* Presente un listado contable de las subsidiarias más importantes que están incluidas en los estados financieros. En esta note indique: razón social o comercial, país de residencia de la subsidiaria, porcentaje de participación, o si no fuera así, el porcentaje de poder de voto...
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