Control interno

AUDITORIA I
CONTROL INTERNO

Obtener suficiente comprensión del control interno para planificar la auditoría y para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión necesaria de las pruebas que deberán efectuarse.

Limitaciones del control interno:
• Pueden fallar, porque se comprenden mal las instrucciones o se cometen errores de juicio.
• Personal directivo eluda el sistema de controlinterno, con finalidades ilegitimas.
• Confabulación de personas para cometer o encubrir un acto ilegitimo.
• Relación costo/beneficio de la implementación de controles.

Informe COSO: (Committee of Sponsoring Organizations), resultado de tarea efectuada por más de 5 años por el grupo de trabajo de Treadway Commission creó en 1985. Def: proceso efectuado por el consejo de administración, ladirección y resto del personal con el objetivo de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos.

Objetivos
• Estratégicos : Alineados y soportados por la misión de la entidad.
• Operaciones : uso eficiente y efectivo de los recursos de la entidad.
• Información : Confiabilidad de todos los reportes, para usuarios internos y externos.
•Cumplimiento : Las leyes y regularizaciones por parte de la entidad.

Componentes

• Ambiente interno: Establecer mejoras o mitigar la efectividad de los procedimientos y políticas. Proporciona disciplina y estructura.
• Establecimiento de objetivos: Los objetivos estratégicos se establecen dentro del contexto de misión y visión y que estos sean compatibles con el grado de riesgo aceptado.
•Identificación de eventos: Posibilidad de ocurrencia de acontecimiento capaces de afectar a la entidad, los cuales pueden ser oportunidades o riesgos (ejemplo: factores externos, económicos, políticos y sociales, Internos, personal, procesos y tecnología.
• Evaluación de riesgos: Probabilidad que ocurra desde lo obvio hasta lo inexplicable o relevante a irrelevante.
• Respuestas al riesgo: Para cadariesgo la dirección debe generar potenciales respuestas y estas son: Aceptarlo, no se toman acciones; Evitarlo, se toman acciones; Reducirlos, se toman acciones de modo de reducir el impacto; Compartirlo, acciones para reducir el impacto para compartir una porción del riesgo; NOTA: ante una respuesta de riesgo se debe evaluar el nuevo riesgo sobre la base residual.
• Actividad de Control: Sonlas políticas y procedimientos que aseguran las respuestas a los riesgos y estos se lleven a cabo en forma eficaz. Ejemplo: Análisis efectuados por la dirección, Gestión directa de funciones, segregación de funciones, controles físicos, procesos de información, conciliación, indicadores de rendimiento.
• Información y comunicación: Esta debe ser identificada, captada y comunicada en plazo y formaadecuada que permita al personal afrontar sus responsabilidades, pues los empleados deben comprender su papel dentro del sistema de control interno.

• Supervisión: Permite evaluar la calidad del sistema de control interno, mediante actividades de supervisión continua o evaluaciones periódicas.

OTROS MODELOS DE CONTROL INTERNO

KonTrag: Normativa alemana la cual obliga a la empresa por Leya complementar los informes de gestión con un informe de riesgo.
Ejemplo: Un sistema para actualizar continuamente el nivel de morosidad.

COCO: Es un modelo Canadiense, con cuatro categorías: Propósito, Compromiso, Actitud y Evaluación y Comprensibilidad.

Cadbury: Informe sobre aspectos financieros del Reino Unido, relativa al gobierno corporativo que incluye un código de buenas conductasy prácticas. Ejemplo: Profesión contable, regulación de auditorías, derechos y obligaciones de accionistas, organización y responsabilidad de administradores.

AMBIENTE INTERNO

El ambiente interno comprende una serie de factores:

• Filosofía de gestión de riesgo: Representa las creencias y las actitudes que caracterizan como la entidad considera el riesgo en todas las actividades.
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