Control Interno

RESUMEN DE CONTROL INTERNO.
SAS 39. “EL MUESTREO EN LA ESTADISTICA”
La justificación para aceptar cierta incertidumbre surge de la relación entre factores como el tiempo y el costo requerido para examinar todos los datos y las consecuencias adversas de las posibles decisiones erróneas basadas en las conclusiones que resultan de examinar únicamente una muestra de los datos; el cual se llevaatreves de una auditoria.
En la aplicación de los procedimientos de auditoria se hará referencia de al incertidumbre como el riesgo máximo el cual es una combinación del riesgo que existe de que ocurra errores importantes en el proceso contable empleado para elaborar los estados financieros y el riesgo de que el auditor no detecte errores importantes que ocurran. El auditor puede confiar en elcontrol interno para reducir el primer riesgo y en pruebas sustantivas (pruebas de detalle de transacciones y saldos y procedimientos de revisión analítica) para reducir el segundo.
Un auditor puede aplicar un procedimiento a todas las transacciones o saldos aun así puede no detectar errores importantes o una debilidad importante en el control interno de la empresa.
Uno de los aspectos del riesgomáximo es el riesgo del muestreo, en el cual el auditor se preocupa por dos aspectos.
* El riesgo de sobre confianza sobre el control interno. Es el riesgo que corre al muestra de soportar el grado de confianza planeado del auditor sobre el control cuando el porcentaje de cumplimiento verdadero soporta dicha confianza.
* El riesgo de rechazo incorrecto y el de poca confianza sobre elcontrol interno que se relacionan con la eficiencia de la auditoria.

Si la evaluación de un auditor de una muestra lo conduce a reducir innecesariamente su grado planeado de confianza sobre el control interno, aumentaría normalmente el alcance de las pruebas sustantivas para comenzar la incapacidad percibida para confiar en el control interno al grado originalmente planeado.
El riesgo deaceptación incorrecta y el de sobre confianza en el control interno se relacionan con la efectividad de una auditoria para detectar un error significativo existente.

MUESTREO EN PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLE
La segunda norma relativa ala ejecución del trabajo. Habrá un estudio y evaluación apropiados del control interno existente como base para confiar en ellos y para la determinación delalcance de los resultados de las pruebas a las que deben limitarse los procedimientos de auditoria.
Entre mayor grado de confianza se tenga en el control interno o en otras pruebas sustantivas dirigidas hacia el mismo objetivo de auditoria, mayor será el riesgo permitido de aceptación incorrecta para al prueba sustantiva de detalle.
El auditor puede ser capaz de reducir el tamaño de muestrarequerido por partidas separadas sujetas a muestreo en grupos relativamente homogéneos sobre al base de alguna característica relacionadas con el objetivo de auditoría especifico, por ejemplo, las bases comunes para dichas agrupaciones son el valor registrado o en los libros de las partidas, la naturaleza del control interno relacionado con el procesamiento de las partidas, y consideracionesespecificas relacionadas con ciertas partidas. Posteriormente se selecciona de cada grupo un numero apropiado de partidas.

MUESTREO EN LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE LOS CONTROLE INTERNOS.
Muestras de planeación.
Al efectuar la planeación de una muestra de auditoria específica para una prueba de cumplimiento de detalle el auditor debe considerar:

* La relación de la muestra con el objetivode la prueba de cumplimiento.

* El porcentaje máximo de desviaciones de los procedimientos prescriptos del control que soportaría su confianza planeada.

* El riesgo permisible del auditor de sobre confianza.

* Las características del universo, es decir las partidas que comprenden el saldo de la cuenta o clases de transacciones de interés.

El muestro generalmente no es...