Control interno

C.O.S.O.
(Commite of sponsoring Organizations of the Treadway Commission)

Presentado por: Marcelo Valenzuela Acevedo Valenzuela y Asociados Ltda Ph.D© & MBA

INTRODUCCION

El control interno, ha sufrido un cambio radical, cambio que si bien es cierto, ha permitido desde 1993 conceptualizar un nuevo estándar de control interno llamado C.O.S.O. (Commite of sponsoring Organizations of theTreadway Commission)

INTERNAL CONTROL COMPONENTS
C.O.S.O.

COMMUNICATION
MONITORING

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INFORMATION ⇓ ⇐

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CONTROL ACTIVITIES

RISK ASSESSMENT CONTROL ENVIROMENT C.O.S.O. ES UN ESTANDAR INTERNACIONAL

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
C.O.S.O.

COMUNICACION
MONITOREO

⇓

INFORMACION ⇓ ⇐

⇒

ACTIVIDADES DE CONTROL

MEDICIÓN DE RIESGO ENTORNO DE CONTROL C.O.S.O. ES UNESTANDAR INTERNACIONAL RECIENTE

El nuevo enfoque basado en el estándar internacional Este enfoque involucra evaluar el funcionamiento del modelo de control interno corporativo C.O.S.O.; el que tiene los siguientes elementos constitutivos, que gráficamente se mostraron en el grafico anterior I El entorno de control ; INFORMACION COMUNICACION ⇓ II La medición de riesgos; MONITOREO ⇐ ⇓ III Elcontrol de actividades; ACTIVIDADES DE ⇒ CONTROL IV El sistema de monitoreo; MEDICIÓN DE RIESGO V Los sistemas de comunicación; ENTORNO DE CONTROL VI Los sistemas de información;
C.O.S.O.

I ENTORNO DE CONTROL
Conciencia de la organización y todo su personal para tener un sistema de control interno adecuado Es la base del control interno, donde debe estar involucrada la alta administración. Estacompuesta por los siguientes aspectos:
Integridad y valores éticos incentivos Guías morales Competencia en el trabajo Comité de auditoria Filosofía de la Administración y estilo operativo Estructura orgánica Asignación de la autoridad y responsabilidad Recursos humanos, políticas y practicas

1.- Análisis de algunos componentes del entorno de control (1.1) Guías morales Se trata de quepermanentemente se estén transmitiendo guías morales a todos los niveles ; se refiere también a que cada vez que ocurran hechos no deseados, la administración toma decisiones “ proveyendo guías morales" como dice textualmente el modelo C.O.S.O.

1.- Análisis de algunos componentes del E.C.
(1.2) Código de conducta
Conjunto escrito de normas de conductas, usualmente se incluyen materias tales como : -cumplimiento de las leyes y normas del país; - conflictos de interés; - actuaciones prohibidas al personal; - relaciones con clientes; - relaciones con proveedores; - limitación de regalos y atenciones recibidas; - dedicación al trabajo; - dedicación al trabajo; - neutralidad religiosa y política; - Acoso ( el sexual es el mas conocido); - drogas y otras sustancias, etc. - cuidado del medioambiente.

1.- Análisis de algunos componentes del E.C.
(1.3) Competencia profesional Se refiere a tener recursos humanos calificados y eficientes; ya que al tenerlos se facilita un buen control interno. (1.4) Estilo de administración Aquí se incluye la evaluación de la administración en el sentido si ésta respeta las normas y controles establecidos.

1.- Análisis de algunos componentes del E.C.(1.5) Comité de auditoria
Esta materia es relativamente nueva en América latina, a diferencia de EEUU donde lleva 50 años de historia. Se trata de la constitución de un comité formado usualmente por los cuatro directores (outsiders), comité al que en muchos casos se integran también el gerente general y el contralor general. Dicho comité revisa la auditoria externa, la interna, los estadosfinancieros, y la calidad del control interno. Si bien hay otros elementos en este punto de entorno de control, creo que estos son los más importantes en que se basa el control interno y las contralorías internas deben revisar estos puntos.

1.- Análisis de algunos componentes del E.C. (1.6) Integridad y valores éticos Corresponde a los valores éticos del personal que labora en la empresa, como algo...