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Contabilidad BANCARIA

Basado en el manual de contabilidad para bancos y otras instituciones financieras de la SUDEBAN

Material elaborado por Softline Consultores C.A Se prohíbe su reproducción total o parcial sin autorización de los autores RIF: J-00268136- 5 www.soft-line.com

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DISPOSICIONES GENERALES A. INTRODUCCIÓN El presente "Manual de Contabilidad para Bancos, OtrasInstituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Préstamo", tiene como objeto uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las instituciones financieras autorizadas para operar en la República Bolivariana de Venezuela. De esta manera, obtener estados financieros que reflejen de manera transparente la situación económica financiera y los resultados de la gestión de las mismas, y queconstituyan un instrumento útil para el análisis de la información y la toma de decisiones por parte de los administradores, directores y propietarios de las instituciones, de las entidades responsables de la regulación y fiscalización de las mismas, del público depositante y usuario de servicios financieros y de otras partes interesadas. B. APLICACIÓN El presente Manual es de aplicación obligatoria paratodas las instituciones financieras que están bajo la fiscalización de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, incluidas las que realizan servicios auxiliares. Dentro de esta disposición, no está comprendido el Banco Central de Venezuela ni el Fondo de Garantía de Depósitos y Protección Bancaria. El sólo hecho de que existan cuentas previstas en este Manual para elregistro de algunas operaciones no implica una autorización tácita para que las instituciones puedan efectuarlas, sino que las instituciones deben atenerse a realizar sólo las operaciones que les están permitidas por ley y otras normas complementarias. También debe tenerse en cuenta que este Manual es aplicable a diversos tipos de instituciones financieras, algunas de las cuales realizan operaciones muyparticulares, propias de su giro; por lo tanto, las instituciones financieras sólo utilizarán las cuentas que sean necesarias para el registro de sus operaciones en particular. C. ESTRUCTURA Y CODIFICACIÓN El Catálogo de cuentas ha sido estructurado distinguiendo los siguientes niveles: Rubro: Grupo: Cuenta: Subcuenta: Tipo de moneda: Se Se Se Se identifica con el primer dígito. identifica conlos dos primeros dígitos. identifica con los tres primeros dígitos. identifica con los cinco primeros dígitos. Se identifica con el sexto dígito.
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Subsubcuenta: dígitos.

Se identifica con los ocho o diez primeros

El sextodígito, referencialmente citado en el presente Manual con la letra M, debe destinarse para la clasificación de los saldos por tipo de moneda correspondientes a las operaciones que se incluyen. Los códigos se deben utilizar de la siguiente forma: 0 1 2 Dígito integrador Se utiliza para las operaciones en moneda nacional. Se utiliza para las operaciones en moneda extranjera.

Las instituciones que nonecesiten identificar con distintos códigos contables los saldos en diferentes monedas, sino que su sistema contable les permite mantener para un mismo código contable saldos en diferentes monedas, pueden prescindir de utilizar este sexto dígito en su contabilidad y generarlo únicamente a los efectos del reporte a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Los rubros definidosen el presente Manual son los siguientes: Para las cuentas reales Rubro Rubro Rubro 100 200 300 ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Para las cuentas nominales Rubro Rubro 400 500 GASTOS INGRESOS

Para las cuentas de otra naturaleza Rubro Rubro CONFIANZA Rubro D. 600 700 800 CONTINGENTES FIDEICOMISOS Y OTROS ENCARGOS DE OTRAS CUENTAS DE ORDEN

MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD
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