De Todo

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“De la cita anterior, en lo relativo a la tasa del 0%, se deducen las siguientes consideraciones jurídicas:

“La reforma de 1980 a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, fue el resultado de la experiencia obtenida durante el primer año de aplicación de dicho tributo.

“La preocupación fundamental de la Federación y de los Estados por proteger y mejorar el nivel de vida de lossectores sociales menos favorecidos, se materializó en el Sistema Alimentario Mexicano.

“El programa de productos básicos representa la parte sustantiva de la política de mínimos de bienestar para la población, cuya vigencia es garantía de la política de redistribución del ingreso y de equilibrio de las relaciones costos precios.

“En el marco de esa política económica, se propuso extender latasa de 0%, a todos los alimentos, con el objeto de que se tenga la posibilidad de acreditar el impuesto que sea trasladado por todos los insumos y servicios que intervengan en su elaboración y comercialización.

“Se propuso igual tratamiento (tasa del 0%) a la enajenación y uso o goce temporal de maquinaria y equipo necesarios para el desarrollo de la agricultura, ganadería y pesca, a losfertilizantes, plaguicidas y demás productos de saneamiento agropecuario y a la prestación de servicios de suministro de energía eléctrica para bombeo de agua para riego en usos agrícolas.

“El fin extra tributario de este último tratamiento fiscal, radica en que con ello se ayudaría substancialmente a promover la elaboración de los alimentos, para proteger y mejorar el nivel de vida de los sectoressociales menos favorecidos y evitar hasta donde sea posible su importación.

“Así, técnicamente y tratándose de acreditamiento del impuesto, en el artículo 4º, se precisa la forma en que al contribuyente se aplicará la tasa del 0% del impuesto, y cómo podrá acreditarlo y, en caso contrario, se fijan los procedimientos a seguir.

“Como se ve la aplicabilidad de la tasa del 0% a los serviciosprestados directamente a los agricultores y ganaderos con una finalidad agropecuaria, consiste en promover la elaboración de los productos alimenticios básicos, para proteger y mejorar el nivel de vida de los sectores sociales menos favorecidos y evitar hasta donde sea posible su importación.

“Adicionalmente, la implementación de la tasa del 0% a dichos servicios, fiscalmente proporciona unbeneficio para los prestadores de esos servicios, al permitirles trasladar la carga tributaria a los agricultores y ganaderos, para poder acreditarlo del impuesto que les trasladen y, a su vez, protege la economía de tales sectores sociales, pues, al aplicar dicha tasa al valor de los servicios citados, “terminan pagando cero pesos del impuesto trasladado” como consumidores finales del servicioadquirido.

“En relación a dicho tópico, la Suprema Corte de Justicia de la Nación, ha emitido los criterios jurisprudenciales siguientes:

“Registro No. 178573, Localización: Novena Época, Instancia: Segunda Sala, Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, XXI, abril de 2005, Página: 746, Tesis: 2a. XLI/2005, Tesis Aislada, Materia(s): Constitucional, Administrativa:

‘VALOR AGREGADO.EL ARTÍCULO 2o.-A, FRACCIÓN I, INCISO B, SUBINCISO 1, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, AL ESTABLECER COMO EXCEPCIONES A LA APLICACIÓN DE LA TASA DEL 0% POR LA ENAJENACIÓN DE ALIMENTOS, LA DE BEBIDAS DISTINTAS DE LA LECHE, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA.’. (se transcribe).

“Registro No. 171264, Localización: Novena Época, Instancia: Segunda Sala, Fuente: Semanario Judicial dela Federación y su Gaceta, XXVI, septiembre de 2007, Página: 557, Tesis: 2a./J. 176/2007, Jurisprudencia, Materia(s): Administrativa:

‘VALOR AGREGADO. LAS EXENCIONES CONTENIDAS EN LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, PERSIGUEN FINES EXTRAFISCALES GENÉRICOS, FRENTE A LOS ESPECÍFICOS PRETENDIDOS POR LA TASA DEL 0%.’. (se transcribe).

“De la jurisprudencia citada en último término, se aprecia...