DECLARACIÓN ANUAL 2014

RENTA DE TERCERA
CATEGORÍA
Caso Práctico

CASO PRÁCTICO - TERCERA CATEGORÍA
1. ENUNCIADO
La empresa comercial “LOS LAURELES S.A.C”, identificada con RUC N° 20207910637 con domicilio en la
calle Independencia N° 806 – Surquillo; tiene como actividad principal la comercialización en el país de
productos de ferretería en general y desarrolla actividades desde el año 2001.
Para efectos de ladeclaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio
gravable 2014 presenta la siguiente información:
1) El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2014 (Ver Anexo N° 1), refleja una utilidad
antes del Impuesto a la Renta de S/. 17´980,884. Partiendo de este monto, que deberá consignarse en
la casilla 484 del Estado de Resultados del PDT N° 692, seefectuarán los ajustes tributarios pertinentes
a fin de determinar la Renta Neta Imponible.
2) Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio 2014 conforme a lo
indicado en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta, por un importe total de S/. 2´547,288.
Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la
Renta elImpuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado por un importe total de
S/. 372,996 (Ver Anexos N° 3 y 7).
3) Al 31 de diciembre de 2014 la empresa cuenta con un total de sesenta (60) trabajadores bajo relación
de dependencia, por consiguiente se encuentra obligada a otorgar una participación en las utilidades
a los trabajadores del 8% de la Renta Anual antes del impuesto, alícuotaque le corresponde por
tratarse de una empresa comercial (Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 892).
Asimismo la empresa cumplió con efectuar el pago de las utilidades dentro del plazo establecido para
la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
4) La empresa tiene 55 trabajadores desde el año 2007 dentro de los cuales ocho (08) trabajadores son
discapacitados, queperciben una remuneración mensual de S/. 2,590 Nuevos Soles. Adicionalmente,
en el mes de febrero de 2014, ingresan a laborar a la empresa cinco (05) trabajadores discapacitados
con una remuneración mensual de S/. 1,950 Nuevos Soles. En el mes de agosto 2014 la empresa ha
realizado en su local trabajos de mejoramiento en favor del personal discapacitado (rampas de acceso,
adquisición de sillas deruedas, de equipos con sistema Braille), por un importe de S/. 58,000.
5) La empresa no tiene
I.    Pérdida de ejercicios anteriores que compensar.
      II.    Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.
      III.   Vinculación económica con otras empresas.

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Renta 2014

6) La empresa es representada por su Gerente General el Señor Daniel Kiamann Contreras identificado
con DNI N°26627812.
7) Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, se han
determinado los siguientes reparos tributarios:

2. ADICIONES A LA UTILIDAD NETA

CONCEPTO

ADICIÓN

DIFERENCIA

1) Intereses no deducibles
(A) Total gastos por intereses

247,620

(B) Total ingresos por Intereses inafectos

(79,168)

(C) Monto deducible: A - B

168,452

Monto no deducible(A) - (C)

79,168

79,168

Permanente

Base Legal: Inciso a) del Artículo 37° de la Ley e inciso a) del Artículo 21° del Reglamento.

2) Intereses entre empresas vinculadas
En el mes de marzo la empresa ha recibido un préstamo de
S/.15´500,000 de su empresa vinculada habiendo pactado un interes
del 6% anual. La empresa ha contabilizado por concepto de gastos
financieros el importe de S/. 697,500.El patrimonio neto de la empresa del ejercicio anterior asciende a S/. 4´987,000 y el capital social es
de S/. 2´850,000.
• Patrimonio neto del ejercicio anterior x 3 = S/. 4´987,000 x 3 = S/.
14´961,000 (el monto que se toma a efectos de establecer el límite es
el patrimonio neto y no el monto del capital)

Permanente

• Intereses del monto máximo de endeudamiento.
S/. ((14´961,000 x 6%)/12) x...