declaracion anual PM 2012

Declaración anual de
personas morales 2012
Régimen General
L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana*
L.C. y E.F. Rafael Cruz Bustamante**

Introducción
Los contribuyentes, personas morales que tributan en el título II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (LISR), se encuentran obligados a presentar la declaración anual de los impuestos sobre la renta (ISR), empresarial a tasa única(IETU)
y de los depósitos en efectivo (IDE), en su caso, misma que se deberá presentar
a través del programa Documentos Electrónicos Múltiples (DEM) a más tardar el
1 de abril de 2013, ya que en este año el 31 de marzo es día inhábil.
En caso de que resulte impuesto a pagar, éste se deberá realizar a más tardar
en la fecha antes indicada, en el portal bancario, en el entendido de que seconsidera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar la declaración anual, cuando además de enviar la misma a través de la página de internet
del Servicio de Administración Tributaria (SAT), en caso de que resulte cantidad a
cargo, hubiesen efectuado el pago en el portal de la institución de crédito autorizada.
En esta edición se desarrolla un caso práctico integral en dondese incluyen
las principales cédulas de cálculo del ISR, IETU e IDE.
La intención del presente artículo es mostrar de manera general la información
necesaria con que se debe contar para elaborar la declaración anual y la forma
de integrarla, por lo que no se muestran de forma de­allada los distintos concept
tos que intervienen, por ejemplo, el cálculo de pagos provisionales, los requisitos
dededucciones, los momentos de acumulación de los ingresos, el ajuste anual
por inflación, la actualización de pérdidas, etcétera.

Ingresos contables, acumulables y cobrados
Es importante determinar cuáles son los ingresos contables, los acumulables y aquellos
que fueron efectivamente cobrados en el ejercicio, mismos que servirán para presentar
la declaración anual, así como determinar IETU eISR.
Para los ingresos contables se partirá del estado de resultados, por lo que es importante que las cantidades que se muestren en dicho estado sean reales y oportunas.
Tratándose del ISR, el artículo 18 de la LISR prevé en qué momento se deberá
considerar el ingreso acumulable.
* Licenciada en contaduría y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaboradora en el departamento deConsultoría
Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca.
** Licenciado en contaduría y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Coordinador Técnico Editorial de la revista PAF de
Grupo Gasca.

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Ingresos obtenidos en el ejercicio 2012
 
Ingresos por venta de medicamentos
Contado
Crédito
Ingresos por venta de otros productos
Contado
Crédito
Devoluciones sobre ventas
Utilidadpor venta de activo fijo
Precio de venta de activo fijo
Ajuste anual por inflación acumulable
Indemnización por seguros1
Ganancia por fluctuación cambiaria2
Intereses bancarios
Recuperación de crédito3
Préstamo recibido4
Total

 
Contable

 
ISR

$1’759,693.38
4’639,191.63

$1’759,693.38
4’639,191.63

405,390.00
945,910.00
–223,320.00
176,250.00
0.00
0.00
121,000.0014,825.00
10,576.00
0.00
0.00
$7’849,516.00

405,390.00
945,910.00
0.00
171,549.63
0.00
15,441.21
121,000.00
14,825.00
10,576.00
54,320.00
1,000,000.00
$9’137,896.83

 
IETU

 
$1’759,693.38  
3’961,869.65 5
 
405,390.00  
712,743.19 6
0.00  
0.00  
215,000.00 7
0.00  
121,000.00  
0.00  
0.00  
0.00  
0.00  
$7’175,696.21  

 

En el ejercicio 2011 laempresa sufrió el robo de un automóvil por lo que se dedujo en dicho ejercicio el monto pendiente de
deducir. La aseguradora pagó la indemnización en enero de 2012, por lo que se acumula en dicho ejercicio.
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Algunas ventas a crédito se realizaron en dólares, por lo que se determinaron ganancias cambiarias por la variación del tipo de
cambio devengado entre la fecha de venta y la de cobro.
3...