Delitos Fiscale

sUNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE MEXICO

FACULTAD DE CONTABILIDAD, ADMINISTRACION E INFORMATICA

DERECHO FISCAL

DELITOS FISCALES

Haro Pineda Carlos Daniel

24 abril 2012
DELITOS FISCALES
Delito: es una violación a las reglas que protegen la seguridad de los ciudadanos ya que ataca no solo al ofendido si no que a toda lacomunidad.
Todo acto u omisión que sancionen las leyes fiscales, es decir las conductas de los contribuyentes que el código fiscal de la federación considere como sancionables.
Ahora que ya sabemos lo que es un delito y tenemos una idea de lo que es un delito de orden fiscal podemos hacer una definición.
Delito fiscal: el delito fiscal es aquel delito consistente en defraudar a la Hacienda Pública porun importe superior al fijado por la Ley. Se entiende que defrauda el que omite ingresos tributarios y dejar de ingresar la cuota correspondiente.
Tenemos 2 formas de delito fiscal principales:
DEFRAUDACIÓN FISCAL
El delito de defraudación fiscal lo comete quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficioindebido con perjuicio del fisco federal
En el delito de defraudación fiscal, la persona que lo comete tiene la intención de conducirse con falsedad, valiéndose de maquinaciones y artificios contra el fisco en aras de encubrir la omisión del pago total o parcial de alguna contribución, o bien, obteniendo un beneficio indebido. Se engaña pretendiendo que las obligaciones fiscales se cubrieron demanera correcta u ocultando que cierto beneficio no le corresponde.
Este delito se comete necesariamente de forma dolosa, esto es, el contribuyente, teniendo pleno conocimiento de lo que hace, utiliza los medios necesarios para presentar hechos falsos como verdaderos o bien, para tomar ventaja del fisco en caso de que éste se encuentre en estado de error.
Los elementos del delito son:
a) Uso delengaño Obtener un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal
b) Aprovechamiento de errores Omitir total o parcialmente el pago de una contribución

Penas
• Si se conoce el monto de lo defraudado, se establecen tres tipos de sanciones dependiendo de la cantidad defraudada. Las penas van de tres meses a nueve años de prisión.
• Si se tiene la certeza deque se omitieron ciertas contribuciones, pero no se tienen elementos para determinar su monto, la pena será de tres meses a seis años de prisión.
• La regla consiste en sumar todas las contribuciones omitidas en un ejercicio fiscal. Así, si se omitieron distintas contribuciones, todas estas se acumularán para determinar la pena.
• Si las conductas sancionadas ocurrieron durante los pagosprovisionales y posteriormente en la declaración anual, en principio no podrían seguirse procesos penales por cada uno de dichos actos. En este supuesto, tampoco se podrán sumarán las omisiones en los pagos provisionales a las omisiones en el pago anual definitivo, en tratándose de un mismo impuesto, pues las cantidades omitidas se estarían contabilizando dos veces.
La legislación establece que la penapor el delito de defraudación fiscal se incrementará en una mitad cuando el delito se origine bajo ciertas circunstancias, las cuales se enlistan a continuación:
• Usar documentos falsos.
• Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
• Manifestar datos falsos para obtener la devolución o compensación de contribuciones que no le corresponden.
• Omitir la expedición decomprobantes por las actividades que se realicen.
• Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.
• No llevar registros contables o asentar datos falsos en ellos.
Delitos equiparables:
1.- Omitir enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.
2.- Beneficiarse sin derecho, de un subsidio...