depuracion

UNIVERSIDAD DE CUNDINAMARCA
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ECONOMICAS Y CONTABLES
ADMON DE EMPRESAS
LEGISLACION TRIBUTARIA
DEPRURACION DEL IMPUESTO DE LA RENTA
ALEJANDRA MANCIPE



REGIMEN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA


CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES

Domicilio Civil
Residencia:
Civil. Permanencia en un determinado
lugar.
Fiscal. Relación jurídico-tributaria entre el
sujetoactivo del sistema impositivo y el
contribuyente, asociado a una jurisdicción.

RESIDENCIA
† Concepto de Residencia Fiscal
† Criterio de la Presencia Física
† Riesgos de la Doble Residencia
† Concepto de Domicilio Fiscal
†Personas jurídicas
Régimen Tributario de Sociedades:
„ Nacionales
„ Extranjera

Residencia Fiscal

† Personas naturales:
„ Permanencia continúa en Colombia pormás de
Seis (6) meses en el año gravable o que se
Completen dentro de éste.
„ Permanencia discontinua por más de seis meses en el
Año gravable.
„ Presunciones de residencia:
†Conservación de la familia
†Conservación del asiento principal de los negocios.
La residencia fiscal en Colombia no excluye que el contribuyente sea
residente fiscal en otra jurisdicción con la contingenciaque sea gravado
en dos jurisdicciones.DOBLE TRIBUTACION
† Definición: Gravamen sobre la misma renta, a cargo
del mismo contribuyente, en el mismo ejercicio.
† Se presenta cuando:
† Un contribuyente cumple con los requisitos de
residencia en dos o más jurisdicciones.
† Un contribuyente recibe rentas gravables en
razón de la residencia y en razón de la fuente del
ingreso.DOBLE TRIBUTACION
† Métodos para evitarla:
1. Convenios Multilaterales
2. Convenios Bilaterales
3. Medidas Unilaterales
‹ Créditos por Impuestos pagados en el
Exterior.
† Tratados en Colombia:
„ Multilaterales: Comunidad Andina
„ Bilaterales: Transporte Internacional
„ Unilaterales: Tratados de integración.

DOBLE TRIBUTACION
† Créditos Fiscales: Posibilidad de descontar impuestospagados
en otra jurisdicción sobre rentas gravables en Colombia.
-Como regla general (también en Colombia) el crédito se
limita al valor de los impuestos locales, para que no afecte
rentas de fuente nacional.
† Decisión 40 de la Comisión del Acuerdo de Cartagena: Tratado
marco para evitar la doble tributación en los países miembros,
desarrollado a través del Decreto 1551 de 1.978.CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES
†Nacionales: Por sus rentas nacionales y extranjeras
y por su patrimonio.
†Nacionales y Extranjeras no residentes en
Colombia: Por sus rentas de fuente nacional y su
patrimonio poseído en el país
†Extranjeras residentes en Colombia: Son
contribuyentes por sus rentas nacionales y
extranjeras desde el 5º. Año de residencia en
Colombia.

CONTRIBUYENTESPERSONAS JURIDICAS
†Nacionales: son contribuyentes por
ingresos de fuente nacional y extranjera
†Extranjeras: Son contribuyentes por
rentas de fuente nacional. (Tratados de doble
tributación o pactos de exención)

CONTRIBUYENTES PERSONAS JURIDICAS
Fondos de Inversión de capital extranjero:
„No son contribuyentes, salvo por:
† Dividendos que de haberse repartido a un
nacional seencontraran gravados. (tarifa general)
†Rendimientos financieros
„ Partícipes no residentes son no contribuyentes
„Sociedades administradoras son contribuyentes
por el servicio de administración (Comisiones)
ACCIONISTAS NO RESIDENTES
†OBLIGACIONES SUSTANTIVAS: Renta por los
ingresos que si, obtenidos por personas residentes
estuvieren gravados, resultaren a su favor

.ACCIONISTAS NORESIDENTES
OBLIGACIONES FORMALES: No se encuentran
obligados a presentar declaración de renta, salvo en
el periodo en el que sea vendida la inversión.
(Objetivo: Garantizar el pago de impuestos generados por la
transacción de venta de la inversión)
(Concepto DIAN 85384 de Noviembre 18 de 2005)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DEPURACION DE LA RENTA
†(+) Ingresos Ordinarios y extraordinarios...