Derecho comercial

Bolilla 11: Controles y ajustes al cierre del ejercicio. Elaboración de informes contables.
1. Pasos previos a la preparación de los informes contables:
Al cierre de cada periodo contable (comprende 12 meses) deben obtenerse de los saldos arrojados por:
- Las cuentas del mayor general.
- Las cuentas individuales de los mayores auxiliares.
* Mecanismos de control
La aplicación deestos, es una tarea que debe ser realizada en periodos acordes con la movilidad de los recursos que se controlan.
A. Verificar que las sumas de los débitos y la suma de los créditos de las cuentas del mayor, sea iguales entre sí. BALANCE DE SUMAS DEL MAYOR GENERAL.
B. Verificar que las sumas de los saldos deudores y acreedores de las cuentas del mayor, BALANCE DE SALDOS DEL MAYOR GENERAL.C. Comprobar que las sumas de los saldos que integran cada cuenta del mayor coincidan con los saldos de las cuentas individuales, que integran los mayores auxiliares. BALANCE DE SALDOS DE MAYORES AUXILIARES
D. Comparar los saldos contables con los informados con terceros ajenos al ente y en su caso conciliar ambos importes. CONCILIACION
E. Comprobar los saldos contables representativos debienes físicos con los resultados de recuentos físicos. INVENTARIO FISICO
F. Analizar las partidas de los saldos contables y evaluar si dicha composición es razonable.
* Depuración de créditos
* Previsión para incobrabilidades
* No comprensibilidad de partidas no relacionadas
* Devengamientos – diferimientos
* Contingencias
* Derivaciones de la aplicación de mecanismosde control
Pueden surgir asientos de ajustes, destinados a lograr que la información contable refleje con la mayor precisión posible la realidad económica del ente.
* Elementos utilizados para el control:
Conciliaciones:
* Bancos
* Cuentas corrientes
* Caja de ahorro
* Clientes
* Proveedores
Inventario físico:
* Arqueo:
* Caja
* Moneda extranjera
*Documento a cobrar
* Títulos y acciones
* Depósitos a plazo fijo
* Recuento físico:
* Bienes de cambio
* Bienes de uso
* Inversiones en bienes muebles e inmuebles
* Títulos representativos de intangibles
Otros elementos de control:
* Contratos
* Títulos de propiedad
* Listado de remuneraciones
* Carpeta de impuestos
2.2. Inventarios:
* Es elrecuento físico de todos los bienes materiales e inmateriales de la empresa y en su acepción más amplia, la determinación del estado de los mismos y el valor que debe asignárseles con el fin de que constituyan una demostración de su patrimonio.
* Es el recuento físico detallado y valorizado de todos los bienes, derechos y obligaciones de un ente a un momento determinado.
* Clasificación:
*Según su materia:
* Patrimoniales: describen y valúan elementos del patrimonio.
* De bienes y valores de terceros: Refleja la descripción y valuación de aquellos elementos que se encuentran transitoriamente en la empresa.
* Según su extensión:
* Generales o integrales: Abarca la totalidad de los componentes patrimoniales.
* Parciales o fragmentado: Comprende solo una partedel patrimonio.
* Según su finalidad:
* Iniciales, de constitución o fundación.
* De ejercicio o gestión: Elaborado anualmente de acuerdo al principio de empresa en marcha.
* De liquidación: Efectuados al término de la vida de la empresa.
* Diversos: cesión, transformación o fusión.
* Según su forma:
* Analíticos: Describen específicamente cada uno de los componentespatrimoniales, consignando los datos características, con el ánimo de identificar con plenitud.
* Sintéticos: Constituyen un resumen del enfoque analítico, representando un compendio de la composición patrimonial.
* Principios que rigen su preparación:
* Iinstantaneidad: Referido al instante o momento en que debe efectuarse, que fija la fecha determinada de formalización pudiendo ser...