derecho peruano

Derecho Tributario II

Daniel Rojas Henriquez

SESION Nº 11

LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta domiciliados.
Grava las rentas obtenidas por los contribuyentes domiciliados en
el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitución de las empresas ni la ubicación
de la fuente productora.
En el caso de empresas,el impuesto antes mencionado se aplica
sobre cualquier ganancia o beneficio derivado de operaciones con
terceros determinado al cierre de cada ejercicio económico.
No existe integración entre el Impuesto a la Renta empresarial y el
Impuesto a la Renta que existe sobre las demás ganancias no
empresariales.
Sobre la base imponible de las rentas empresariales, se aplica
anualmente una tasa de30%. Una vez que se distribuyen, estas
rentas se gravan con un impuesto a la renta sobre el dividendo,
con una tasa de 4.1%. Además, debe efectuarse todos los meses
un anticipo a cuente del Impuesto que en definitiva corresponda,

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que se calcula en relación con el impuesto calculado y los ingresos
gravados del ejercicio anterior.
Labase imponible se establece neta de los gastos necesarios para
producir la renta y mantener su fuente. Sin embargo, la ley limita o
prohíbe una serie de gastos aunque cumplan con el mencionado
requisito,

ya

sea

por

motivos

de

política

fiscal

o

control

administrativo. Se exige que toda transacción entre particulares
esté sustentada con comprobantes de pago cuyosrequisitos son
sumamente estrictos. No está permitida la deducción de gastos
realizados con sujetos establecidos con un listado de países
considerados de nula o baja imposición (“paraísos fiscales”).
En las explotaciones forestales y plantación de productos agrícolas,
se admite se deduzca como gasto la depreciación del valor del
inmueble o la reducción de su rendimiento económico, sobre labase del costo de adquisición y en proporción al agotamiento
sufrido. Se puede justificar ante la Autoridad Tributaria otros
métodos de depreciación.
Los intereses y los gastos financieros se pueden deducir siempre
que se originen en deudas contraídas para adquirir bienes o

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servicios vinculados con la obtención de rentas gravadas enel país
o mantener su fuente productora.
Impuesto a la Renta no domiciliados.
Las personas no domiciliadas que obtienen rentas de fuente
peruana, son sujetas a una retención del Impuesto a la Renta en la
fuente por quien paga la renta, con las siguientes tasas:
2.1. Intereses provenientes de créditos externos: 4.99%, siempre
que cumplan con los siguientes requisitos:
1. Que los préstamosen efectivo se acrediten con el ingreso de
la moneda al país, a través del sistema financiero nacional.
2. Que el crédito no devengue un interés anual al rebatir
superior a la tasa preferencial predominante en la plaza de
donde provenga, más 3 puntos.
2.2. Intereses que abonen al exterior las empresas bancarias y las
empresas financieras, establecidas en el país, como resultado de lautilización en el país de sus líneas de crédito en el exterior: 1%.
2.3. Dividendos y otras formas de distribución de utilidades
recibidas de las personas jurídicas: 4.1%.

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2.4. Regalías: 30%.
2.5. Asistencia Técnica: 15%.
2.6. Otras rentas, inclusive los intereses derivados de créditos
externos, que no cumplan con lo establecido encualquiera de los
requisitos contemplados en el numeral 2.2.1, o en la parte que
excedan la tasa máxima establecida en el literal b. del punto 2.2.1;
así como, los intereses que abonen al exterior las empresas del
país por créditos concedidos por una empresa del exterior con la
cual se encuentre vinculada económicamente, con excepción de lo
dispuesto en el numeral 2.2.1: 30%.
2. Las personas...