Derecho procesal tributario

Manual de Procedimientos de Control

El Catálogo de Cuentas

Cuando la empresa alcaza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente indispensables formar una lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando así errores de aplicación, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que se trate de las cuentas que integran el Mayor General o de las subcuentas que forman losmayores auxiliares.

Hay diversas maneras de organizar este sistema de identificación y, salvo casos especiales, quizá lo más práctico sea optar por una clasificación decimal que permita agregar o suprimir partidas según sea necesario.

En el caso de la contabilidad general, que al fin y al cabo, controla toda la actividad de la empresa, conviene comenzar por dar un número a cada grupogeneral, tanto del Balance General como del Estado de Pérdidas y Ganancias, de la siguiente forma:

1 Cuentas de Activos

10 Activos Corrientes

100 Efectivo en caja y Bancos
100-01 Fondo Fijo de Caja
100-02 Efectivo en Caja Chica
100-03 Banco Popular
104 Documento y Cuentas por Cobrar
104-01 Cuentas a Cobrar a Clientes
104-02 Provisión para Cuentas Incobrables
104-03Cheques Devueltos a Cobrar
104-04 Cuentas por cobrar Funcionarios y Empleados
104-05 Cuentas por Cobrar Accionistas
105 Inventarios
105-01 Materiales Fotográficos
105-02 Refrescos
105-03 Aguas
106 Anticipo de Impuestos Sobre la Renta
107 ITBIS Pagado en Compras
108 Gastos Pagados por Anticipado
108-01 Seguro
108-02 Materiales de Oficina

ActivosNo Corrientes

11 Propiedad, Planta y Equipo

110 Muebles y Enseres
111 Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
112 Equipos de Cómputos
113 Depreciación Acumulada Equipos de Cómputos
114 Vitrinas
115 Depreciación Acumulada Vitrina
116 Aire Acondicionado
117 Depreciación Acumulada Aire Acondicionado
118 Inversor
119 Depreciación Acumulada Inversor
1110 Fotocopiadoras1111 Depreciación Acumulada Fotocopiadoras
1112 Printer
1113 Depreciación Acumulada Printer

12 Activos Diferidos y Otros

120 Gastos de organización
121 Fianza y Depósito
122 Mejoras en Propiedades Arrendadas

2 Cuentas de Pasivos

20 Pasivos corrientes

200 Documentos y Cuentas por Pagar
201 Documentos a Pagar
202 Préstamos a PAGAR
203 Porción Corriente deDeuda a Largo Plazo
204 Cuentas por Pagar a Proveedores
205 Cuentas por Pagar Accionistas y Funcionarios
206 ITBIS por Pagar
207 Bonificaciones a Pagar
208 Impuesto Sobre la Renta a Pagar
209 Retenciones y Acumulaciones a Pagar
209-01 Impuesto Sobre la Renta Asalariados
209-02 Provisión para Regalía Pascual
209-03 Seguro
209-04 Impuesto Sobre la RentaOtras Retenciones
209-05 Nóminas a Pagar
209-06 INFOTEP
209-07 Interés a Pagar
209-08 Otras Cuentas a Pagar
209-09 Retención AFP

21 Pasivos no Corrientes

210 Documentos a Pagar a Largo Plazo
211 Préstamos a Pagar a Largo Plazo

3 Cuentas de Capital, Reservas y Superávit

30 Cuentas de Capital

300 Capital autorizado
301 Acciones noEmitidas
302 Acciones Suscritas
303 Resultado del Ejercicio

31 Cuentas de Reservas

310 Reserva Legal

32 Cuentas de Superávit

320 Ganancias Retenidas

4 Cuentas de Ingresos

400 Ventas

400-01 Llenados de Formularios
400-02 Fotografías
400-03 Fotos Copias
400-04 Fax
400-05 Chequeos
400-06 Consultas

4020 Devoluciones en Ventas
4030-01Fotografías
4030-02 Fotos Copias
4030-03 Refrescos
4030-04 Aguas

41 Otros Ingresos

410 Dividendos Recibidos
410-01 Otros Ingresos

5 Cuentas de Costos

500 Costos de Ventas

500-01 Materiales Fotográficos
500-02 Refrescos
500-03 Aguas

6 Cuentas de Gastos

600 Gastos Generales y Administrativos

600-01 Sueldos y Salarios
600-02...