Devolución del crédito fiscal en guatemala

PROCEDENCIA DEL CRÉDITO FISCAL Y DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CRÉDITO FISCAL

Es la suma del Impuesto al Valor Agregado cargado al contribuyente por las operaciones afectas realizadas durante el mismo período.

Artículo 15 LIVA

PROCEDENCIA DEL CRÉDITO FISCAL
Antes de la reforma Vigente a partir de agosto 2006

• Importación o adquisición de bienes • Utilización deservicios • Importación o adquisición de activos fijos. Que se apliquen a actos gravados o a operaciones afectas de la Ley del IVA y para el caso de los activos fijos que estén vinculados con el proceso productivo del contribuyente.

• Importación o adquisición de bienes • Adquisición, importación y construcción de activos fijos • Utilización de servicios • Los contribuyentes que vendan localmentey exporten deben presentar en la declaración mensual la liquidación en forma separada. Vinculados con el proceso productivo o de comercialización de bienes y servicios del contribuyente.
Artículo 16 LIVA reformado por el Decreto 20-2006

Artículo 16 LIVA reformado por el Decreto 80-2000

BIENES O SERVICIOS VINCULADOS CON EL PROCESO PRODUCTIVO
a) Que los bienes o servicios formen parte delos productos o de las actividades necesarias para su comercialización nacional o internacional. b) Que los bienes o servicios se incorporen al servicio o a las actividades necesarias para su prestación dentro o fuera del país. Deben considerarse todos aquellos bienes o servicios que sean de tal naturaleza que sin su incorporación sea imposible la producción o comercialización de los bienes o laprestación de servicios.
Artículo 16 LIVA

PROCESO PRODUCTIVO
De conformidad con el Diccionario de la Real Academia de la Lengua, integrando conceptos, “proceso productivo es el conjunto de fases o etapas sucesivas de una operación, que arroja resultados provechosos y favorables entre el valor del costo y el valor de venta.”

DOCUMENTACIÓN PARA RECONOCER CRÉDITO FISCAL
Antes de lareforma • • Facturas, facturas especiales, notas de débito. Recibos de pago cuando se trate de importaciones y escrituras públicas por la adquisición de bienes inmuebles. Que los documentos estén a nombre del contribuyente y contengan su NIT o su número de cédula. Que se identifique la compra o la prestación del servicio. • Vigente a partir de agosto 2006 Facturas, facturas especiales, notas decrédito, impresas por imprentas registradas RFI. Recibos de pago cuando se trate de importaciones y escrituras públicas por la adquisición de bienes inmuebles. Que los documentos estén a nombre del contribuyente y contengan su NIT. Que detalle el concepto, unidades y valores de la compra de los bienes.

•

•

•

•

•

Artículo 18 LIVA reformado por 142-96

Artículo 18 LIVA reformado por20-2006

CONTINUACIÓN …

• •

Debe estar registrado en el libro de compras. Registrado en los libros de contabilidad como una cuenta por cobrar a favor del contribuyente.

•

En caso de servicios debe especificarse concretamente la clase de servicio y el monto de la remuneración u honorario. Debe estar registrado en el libro de compras; separando el crédito fiscal por operaciones locales,operaciones de exportación y por ventas exentas. (dentro del plazo de 2 meses) Registrado en los libros de contabilidad como una cuenta por cobrar a favor del contribuyente. (dentro del plazo de 2
meses)
Artículo 18 LIVA reformado por 20-2006

•

•

Artículo 18 LIVA reformado por 142-96

CUANDO NO PROCEDE RECLAMAR CRÉDITO FISCAL
• Que no se encuentre directamente vinculado con elproceso productivo o de comercialización del contribuyente. • Cuando la documentación de respaldo no llene los requisitos establecidos por la Ley y el reglamento. • Que no cuenten correspondiente. con la documentación legal

• Cuando no se registre en el libro de compras y libros contables de conformidad con leyes y reglamentos.

Artículo 16 LIVA y 32 RLIVA

CONTINUACIÓN … • Crédito fiscal...