Diferencia entre deudores solidarios y subsidiarios

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1. DIFERENCIA ENTRE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Y SUBSIDARIA

El articulo 792 menciona que los sujetos pasivos son “contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación tributaria sustancial”. De esta forma los primeros y en forma directa, quienes tienen la obligación fiscal de pagar los impuestos son sobrequienes se realice el hecho generador de la obligación tributaria, sin embargo de no ser posible el recaudo, el estado puede recurrir a terceras personas, sin importar que el hecho generador no se haya realizado sobre estas, pero por declaración legal terminan siendo obligadas a pagar la deuda tributaria, junto a los deudores principales.

En tal sentido, la Secretaria Distrital de Hacienda medianteel Concepto 1192 02-06-2009 menciona que existen “en el escenario tributario colombiano cuatro tipos de sujetos pasivos, a saber: el contribuyente, el responsable, el deudor solidario y el deudor subsidiario”. De todas formas, en el presenta trabajo nos estaremos ocupando de los dos últimos, es decir, de los deudores solidarios y subsidiarios.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,mediante el concepto 40423 del 2003, nos explica que la solidaridad o subsidiariedad son figuras jurídicas que extienden la obligación propia de uno de ellos a otros sujetos, y que además estás “surgen de la voluntad de las partes, de las disposiciones legales o de la decisión judicial, pero siempre debe ser expresa”.

1.1. Definición de Responsabilidad Solidaria

En este mismo conceptola DIAN define la responsabilidad solidaria como aquella que;

hace referencia a la obligación conjunta sobre una misma prestación, aunque en materia fiscal esta se encuentra limitada, de modo que cada uno de los responsables, principal o solidario, puede ser reconvenido desde la exigibilidad de la obligación sustancial y con ello, nace la posibilidad de ejercer en su contra el cobro coactivo.En otras palabras, y de forma más amplia la Secretaria Distrital de Hacienda mediante el Concepto 1192 02-06-2009 menciona que;

La solidaridad como una modalidad de las obligaciones,  implica en consecuencia que la exigibilidad de las mismas puede extenderse a otros sujetos distintos del deudor principal en las condiciones definidas convencionalmente o en virtud de la ley. En materiatributaria la solidaridad debe aplicarse estrictamente en los términos y situaciones expresamente señalados en la ley tributaria sustancial encontrándose la administración legitimada para accionar por la totalidad de la deuda contra cualquiera de los deudores solidarios sin que el hecho de no vincular a la totalidad de los mismos implique la violación al debido proceso consagrado en el artículo 29 de laConstitución Política.

Además nos indica que;

En relación con la figura del codeudor solidario es preciso recordar que la solidaridad, como una característica que puede tener la obligación tributaria, generalmente nace por imperativo legal, no se presume, requiere el incumplimiento de los deberes por parte del contribuyente y no se hace descansar en el acuerdo de voluntades.

En nuestrorégimen legal “… En general cuando se ha contraído por muchas personas o para con muchas la obligación de una cosa divisible, cada uno de los deudores, en el primer caso, es obligado solamente a su parte o cuota en la deuda, y cada uno de los acreedores, en el segundo, sólo tiene derecho para demandar su parte o cuota en el crédito”[7], “… Pero en virtud de la convención, del testamento o de la leypuede exigirse a cada uno de los deudores o por cada uno de los acreedores el total de la deuda, y entonces la obligación es solidaria o in solidum[8]…” evento en el cual “El acreedor podrá dirigirse contra todos los deudores solidarios conjuntamente, o contra cualquiera de ellos a su arbitrio, sin que por éste pueda oponérsele el beneficio de división” (arts. 1568 y 1571 C.C).

1.2....
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