Ejecucion Y Procedimientos Generales De Auditoria

Tema IV
Ejecución y procedimientos generales de auditoría.

4.1 examen de registro financiero y documentos originales
La finalidad del examen de estados financieros, es expresar una opinión profesional independiente, respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situaciónfinanciera de una empresa, de acuerdo con principios y normas internacionales de contabilidad, aplicados sobre bases consistente.
La opinión del auditor, por ser independiente a la de la administración de la empresa, y los resultados de la aplicación de normas que controlan la calidad que debe reunir el trabajo e información que emite este profesional permite incorporar credibilidad al contenido de losestados financieros examinados.
La auditoria de estados financieros no tiene por objetivo al descubrir errores e irregularidades, por lo debido a las características propias de su realización y a las limitaciones que ofrece cualquier sistema de control interno contable, existe un riesgo inevitable de que algunos errores o irregulares puedan permanecer sin descubrirse; sin embargo, laresponsabilidad del auditor nace con el hecho de que los mismos debieron haber sido detectados y no lo fueron, por no haberse cumplido con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Cualquier indicio de que algún error o irregularidad pudiera haber ocurrido provocando una distorsión importante en los estados financieros sujetos a examen, obligatoria al auditor a ampliar sus procedimientos de revisiónpara confirmara o disipar sus apreciaciones, dado que pudiera verse afectada su opinión sobre la racionalidad de los mismos estados.

DOCUMENTOS ORIGINALES
Norma no. 13.
Con este procedimiento el auditor debe revisar la escritura de constitución de la sociedad, el reglamento, otros documentos no financieros y las minutas de las asambleas de los accionistas, del consejo de directores y de lascomisiones con objetos de averiguar:

1- Que las transacciones autorizadas están debidamente contabilizadas
2- Que las transacciones contabilizadas fueron debidamente aprobadas

4.2 Examen de registros no financieros
Los documentos financieros que hay que tomar en consideración son las clausulas de constitución de la sociedad, las de otra clase de asociación, el reglamento, los librosde minutas del consejo de directores, las de los accionistas, los contratos de arrendamientos, planes de pensión y retiro, contratos laborales y cualquier otro documento que pueda ser objeto de operaciones contables.
El examen de los documentos no financieros es función que corresponde al contador encargado, pues tiene no solamente criterios maduros sino también autoridad para decidir si lastransacciones contabilizadas están dentro del campo de los documentos no financieros.
El programa de auditoría de los documentos no financieros.
Se resume como sigue:
Examínese (u obténgase una copia) y extráctense o anótense informes pertinentes acerca de cada uno de los puntos siguientes:
1. La clausula de constitución de la sociedad y todas las enmienda correspondientes (o la clausulas encualquier otra clase de sociedad)
2. Las disposiciones del reglamento (estatutos) que afecten la auditoria y las operaciones de la compañía
3. El libro de minutas de las asambleas del consejo de directores, haciendo un resumen de los actos del consejo que ocasionen movimientos en la contabilidad
4. Todos los contratos, de arrendamientos, convenios, planes de pensiones y retiros,convenios de participación en las utilidades, contratos sindicales, etc.

1. Examínese las clausula de constitución de la compañía y todas sus enmienda, extractando las disposiciones importantes y pertinentes.

Deben anotarse los puntos siguientes:

a) El nombre completo exacto de la compañía
b) La fecha de su constitución
c) Las clases de acciones autorizadas, el número autorizado...