Ejemplo carta compromiso para auditoria de estados financieros

6.5 CARTA COMPROMISO
El auditor, como parte de la planeación  del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio con el cliente  con respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado.  Esto se realiza por medio de una  carta compromiso donde se describe  la naturaleza y alcance de trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregará el informe  y el costo de laAuditoría.
 
6.     Es de interés tanto del cliente como del auditor que el auditor mande una carta compromiso que documente y confirme  la aceptación del auditor del nombramiento.  La NIA "Términos de los trabajos de auditoría" proporciona lineamientos a los auditores  sobre este tema.
7.     La carta compromiso ayuda a evitar malos entendidos de los términos del compromiso,  y forma la base de unarelación entre el auditor y el cliente.  La forma y contenido de las cartas compromiso de auditoría pueden variar para cada cliente pero generalmente incluyen lo siguiente:
•        El objetivo de la auditoría de los estados financieros.
•        La responsabilidad de la administración por los estados financieros.
•        El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a la legislación,reglamentos aplicables, o pronunciamientos de los organismos profesionales a los que el auditor pertenece.
•        La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del trabajo.
•        El hecho de que, a causa de la naturaleza de la prueba y otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes  de cualquier sistema de contabilidad y decontrol interno, hay un riesgo inevitable de que alguna declaración errónea de importancia relativa pueda permanecer sin ser descubierta.
•        Acceso a cualesquier registros, documentación y otra información solicitada en conexión con la auditoría.
Puede haber otros asuntos que deban incluirse en la carta compromiso;  se ilustran en la NIA, junto con un ejemplo de dicha carta. [NIA, 1998] 
En la revisoría fiscal no se acostumbra a elaborar una carta compromiso en razón a que el alcance y objetivos  y obligaciones de la revisoría fiscal se encuentran plasmados en la profusa normatividad legal existente, pero no sobra que se elabore una carta compromiso especialmente con fines de información para llenar los vacíos que generalmente poseen las empresas que requieren del serviciode revisoría fiscal.
 
Cada revisor fiscal una vez aceptado el cargo , perfectamente puede elaborar una carta compromiso de los servicios de revisoría fiscal, adicional al contrato civil de prestación de este servicio.  Para este efecto se recomienda utilizar el modelo de propuesta de revisoría fiscal planteado por el ilustre investigador y actualizado  colega Yanel Blanco Luna en su libroManual de  Auditoria y Revisoría Fiscal, el cual contempla todo lo que debe contener una propuesta para este servicio.  El modelo adaptado se presenta como anexo al final del capítulo.
 
Ejemplo de una carta compromiso basada en al NIA "Términos de los trabajos de auditoría":
 
|  | |  |
| | AUDITORES ANDINOS LTDA. | |
| |               Avenida El Dorado Santa Fe de Bogotá | |
| |Señores | |
||JUNTA DIRECTIVA | |
| |OFIMUEBLES Ltda. | |
| |Ciudad. | |
| | ...
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