Ejemplo de informe de auditoria tributaria

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Presunción de Ventas o Ingresos por omisiones en el Registro de Ventas, cuyo porcentaje es menor al 10%- (Art. 66- Código Tributario] Enunciado

La Empresa Comercial “TE HACEMOS FELIZ S.A.C.”, con RUC N° 22047166515, que se encuentra comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones realizadas en el periodo del 2010. Contrata los servicios de un Auditor Tributarioindependiente, para que examine el registro de ventas del año 2010, con las ventas mensuales de dicho ejercicio 2010 declaradas en el PDT 621 con sus respectivos impuestos y pagos.

Para lo cual solicita al auditor tributario que presente su informe respectivo a más tardar el 30 de Junio del 2011.

El Auditor Tributario verifico el registro de ventas y determino ventas omitidas en los mesesde Marzo, Mayo, Julio y Noviembre, lo cual distorsiona los pagos efectuados del IGV y el Impuesto a la Renta de la empresa.

Los ingresos omitidos fueron detectados con cruce de información con terceros y debidamente comprobados.

Además se cuenta con la siguiente información adicional:

a) Determinación de los Ingresos del ejercicio económico 2010:

Meses | Fecha PagoDeclaración | Ingresos Declarados S/. | Ingresos Auditoria S/. | Ingresos Omitidos S/. |
Enero | 22.02.10 | 33,000 | 33,000 | |
Febrero | 09.03.10 | 46,100 | 46,100 | |
Marzo | 14.04.10 | 45,500 | 47,300 | 1,800.00 |
Abril | 13.05.10 | 51,300 | 51,300 | |
Mayo | 14.06.10 | 36,000 | 37,100 | 1,100.00 |
Junio | 15.07.10 |52,400 | 52,400 | |
Julio | 17.08.10 | 54,200 | 56,500 | 2,300.00 |
Agosto | 17.09.10 | 45,700 | 45,700 | |
Setiembre | 21.10.10 | 38,500 | 38,500 | |
Octubre | 22.11.10 | 40,250 | 40,250 | |
Noviembre | 22.12.10 | 48,700 | 50,100 | 1,400.00 |
Diciembre | 11.01.11 | 29,000 | 29,000 | |

b) La empresa durante el año 2010aplico para la determinación de los pagos a cuenta el sistema del 2% de los ingresos del mes, según lo dispuesto en el Art. 85º: inciso b) de la Ley del Impuesto a la Renta.

La Renta neta del año 2010 es S/. 415,000 y el Impuesto a la Renta anual declarado el
28.03.2011 y pagado es S/. 125,700.
Se pide:

Ud. como Auditor Tributario, determine lo siguiente:I. Índice de Papeles de Trabajo
II. Programa de Auditoría Tributaria - Cédula
III. Cuestionario de Evaluación Tributaria – Proveedores (Cédulas)
IV. Calcule el IGV e Impuesto a la renta omitido
V. Determine las multas e intereses
VI. El Resumen de toda la Deuda Tributaria
VII. Informe de Auditoría Tributaria


SOLUCIÓN

I. ÍNDICES DE PAPELES DE TRABAJOEmpresa Comercial TE HACEMOS FELIZ SAC
Programa de Auditoria Tributaria
Tributos por Pagar

CEDULAS | FOLIOS | DETALLE |
A B C D E | 3 2 1 3 1 | Programa de Auditoria Tributaria Cuestionario De Evaluación Tributaria Calculo del IGV e Impuesto a la Renta omitidos. Calculo de las Multas e Intereses Resumen Total de la Deuda Tributaria |


II. PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIAEmpresa Comercial TE HACEMOS FELIZ SAC
Programa de Auditoria Tributaria
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2010
TRIBUTOS POR PAGAR

A. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
1. Solicite y revise los documentos siguientes:
a. Libro Legalizado de Ventas
b. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621
c. Comprobantes de Pago
d. Declaración JuradaAnual del 2010

B. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
1. Verifique los libros y registros contables solicitados
2. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su uso.
3. Verifique que los libros contables se encuentran al día y no estén atrasados más del tiempo permitido por las normas tributarias vigentes.

C. DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS Y NO...
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