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UNIDAD I: Conceptos básicos de Auditoria

Concepto de sistema
Un sistema es un conjunto de elementos interrelacionados e indivisible, de cualquier clase; por ejemplo: conceptos (el sistema numérico), objetos (cuerpo humano), o personas (una sociedad).
El conjunto, que es más que la suma de sus partes, tiene características propias:
• El comportamiento de c/elemento influye en el conjunto.• El modo en que c/parte afecta al todo depende al menos del funcionamiento de otro elemento.
_ Los elementos no pueden ser organizados en subgrupos independientes, pues trabajan asociados en el sistema al que pertenecen.
_ Los elementos de un sistema pueden formar subsistemas diferentes del sistema y, a su vez, los sistemas pueden formar un sistema mayor (macrosistema) que los incluya.

Laempresa como un sistema
Las empresas u organizaciones, con o sin fines de lucro, pueden ser concebidas como un sistema porque es un conjunto de elementos interrelacionados que presentan las características de un sistema. Tiene sus propios objetivos y trabaja con elementos materiales y humanos. La empresa está formada por subsistemas:
El Subsistema Operativo lo hace a través de los subsistemasinformativos, que comunican los resultados de sus mediciones al subsistema decisional.
El Subsistema Decisional promueve acciones correctivas que influyen nuevamente en las acciones del subsistema operativo.
El Subsistema Informativo provee información interna y el resultado de sus mediciones trasciende la organización.


LA ADMINISTRACION coordina los subsistemas a través de 4 funcionesbásicas:
_ Planear
_ Organizar
_ Controlar (nos interesa porque tiene relación con la auditoria = un control).
_ Comunicar

El control: concepto
En general, ha sido definido como “el proceso de ejercitar una influencia directiva o restrictiva sobre las actividades de un objeto, organismo o sistema”.
• Influencia Directiva: significa intentar que las actividades del sistema se cumplan de acuerdocon lo planeado.
• Influencia Restrictiva: significa impedir que las actividades del sistema produzcan resultados no deseados.

Tipos de control
El sistema de control interno de una organización incluye actividades de control de diversas categorías, de acuerdo a las características:
•Según el Método de control:
- Automatizado: son todos aquellos controles realizados mediante laimplementación de sistemas informáticos utilizados por el ente.
-Manual: controles realizados en forma manual por personas involucradas en los distintos circuitos.
-Según el Tipo de Control:
- Preventivo: se trata de aquellas actividades de control que son realizadas a efectos de prevenir la ocurrencia de error o fraude.
- Detectivo: son implementados a efectos de detectar errores o fraudes una vezocurridos los mismos.
•Según la Frecuencia del Control:
Las actividades de control son realizadas con una frecuencia en el tiempo, establecida de acuerdo con el volumen y naturaleza de las transacciones en cada componente. De esta forma, los controles pueden ser diarios, semanales, mensuales, trimestrales, anuales, etc.
Además podemos clasificarlos en:
_ Controles Correctivos: implican ladeterminación de los desvíos y su informe a quién debe actuar sobre estos.
_ Controles No Correctivos: son los que no miden los desvíos como tampoco informan de los mismos.
Cuando estos controles operan sobre hechos del pasado se denominan retroalimentados. Cuando lo hacen sobre hechos del futuro se denominan prealimentados.
LA AUDITORIA, ES UN SISTEMA DE CONTROL CORRECTIVO, DEL TIPO RETROALIMENTADO.Elementos de control
1. Característica o condición controlada: es el elemento del sistema que debe ser medido. EECC
2. Sensor: es el artefacto o método apto para medir la característica por controlar. Ej. NCP y NCL.
3. Grupo de control: Es el elemento comparador de los datos medidos con el rendimiento planeado. Ej. El auditor, Contador Público Independiente.
4. Grupo activante: Es quien es...