El elemento emisor de estados contables

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UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS DOCTORADO

TESIS
EL ELEMENTO EMISOR DE ESTADOS CONTABLES

Aportes para su modelización

Alumno: Juan Carlos Seltzer Director de Tesis: Carlos Luis García Casella Miembros del Tribunal de Tesis: C. M. Giménez, M.C.Rodríguez, G.Scavone Fecha de defensa de la Tesis: 23 de Julio de 2008

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Universidad de Buenos Aires Facultadde Ciencias Económicas

TESIS DOCTORAL Área Contabilidad

EL ELEMENTO EMISOR DE ESTADOS CONTABLES Aportes para su modelización
Autor

Juan Carlos Seltzer
Director de Tesis

Profesor Emérito Doctor Carlos Luis García Casella

Instituto de Investigaciones Contables Profesor Juan Alberto Arévalo
Año 2007 Defensa oral y pública 23/07/08
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Juan Carlos Seltzer

EL ELEMENTO“EMISOR DE ESTADOS CONTABLES” Aportes para su modelización.

ESTRUCTURA El presente trabajo se organiza en cinco partes, que se subdividen en dos capítulos cada una, con excepción de la parte II, que contiene cuatro. Cada una de las secciones comienza con un esbozo de la temática correspondiente, en tanto que cada capítulo cierra con sus respectivas conclusiones. El trabajo finaliza con lasconclusiones generales y la correspondiente bibliografía. La Introducción, denominada “Alcance y objetivos” opera a modo de guía de la lectura.

ÍNDICE INTRODUCCIÓN. Alcance y objetivos 5

PARTE I. Estados contables de presentación: calidad y consecuencias CAPÍTULO 1. De los estados contables. CAPÍTULO 2. Estados contables y calidad. 11 15 27

PARTE II. Emisores de estados contables y calidad de losinformes. CAPITULO 3. El elemento emisor: entes, órganos y personas. CAPITULO 4. Entidades de interés público. CAPITULO 5. Focos de atención. CAPITULO 6. Emisores y calidad. 39 41 49 55 63

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PARTE III. Emisores: ¿cómo son? CAPITULO 7. Características principales. CAPITULO 8. Aspectos a considerar. 69 71 81

PARTE IV. Conocimientos, habilidades y actitudes en materia contable. CAPITULO9. Competencias específicas de administradores y de contadores. • Aportes para un proyecto de plan de estudios de formación contable para no contadores. 91 93

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CAPITULO 10. Áreas de encuentro en la teoría contable entre administradores y contables: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. PARTE V. Aportes para la modelización del elemento “emisor” CAPITULO 11. Modelizar. 1.Generalidades2.Puntualizaciones para Contabilidad 3. Aplicación al segmento patrimonial CAPITULO 12. Aportaciones. 1. Componentes fácticos 2. Objetivos múltiples 3. Énfasis en los objetivos 4. Relaciones y dimensiones 5. Selección 6. Expresión cualitativa 7. Modelo literario CONCLUSIONES Aproximándonos al modelo BIBLIOGRAFÍA Conocimiento. Perspectiva de negocio. Relación con la comunidad. Capacidad de brindar información aterceras partes. Ética y transparencia. Actitudes. Formación.

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135 137 137 142 144 151 151 154 154 155 161 162 163 165 169 177

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INTRODUCCIÓN

Alcance y objetivos

La calidad de los informes contables financieros es un problema de referencia casi obligada en el ámbito de la Contabilidad. Temas como sus cualidades y requisitos no faltan en ningún texto onorma de Contabilidad. Pero también es pública su falta, lo que muestra que, entre otros, existen problemas en el accionar de sus emisores (Biondi, 1995, 2002) (Etkin, 2002) (Fowler Newton, 2005) (Rodríguez de Ramírez, 2001) (Herrscher, 1979 y 2002) (Carmona y Carrasco, 1993) (Castilla, 2005) (Martínez Churiaque, 1989) (García Casella, 2000) (Tua Pereda, 1991). Solucionarlos es una cuestión actualque suscita gran interés y acciones institucionales dirigidas a ese fin (Ley Sarbanes-Oxley, 2002) (Informe COSO, 1992) (ISAR-UNCTAD, 2003-6).

Por un lado, si calidad es la conformidad con las especificaciones de los destinatarios, deberíamos consultar a éstos, los usuarios; pero, por el otro lado aquella acción de emitir está a cargo de entes (personas físicas o jurídicas) y por tanto su...
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