El Fraude Aduanero Y Su Naturaleza Jurídica En Venezuela
Páginas: 7 (1630 palabras)
Publicado: 14 de febrero de 2013
El Fraude Aduanero y su naturaleza jurídica en Venezuela
Para entender lo que es el fraude, en primer lugar hay que hacer referencia al origen de la palabra, y según la Secretaría General de la Comunidad Andina, en el Proyecto de Cooperación entre la Unión Europea y la Comunidad Andina de Naciones UE-CAN Asistencia Relativa al Comercio - 2007, ésta proviene del latín “fraus o fraudes” quesignifica “engaño” y lo define como todo acto contrario a la verdad y a la rectitud, tendente a eludir una disposición legal en perjuicio del Estado o de terceros. Comprende tanto al ilícito tributario administrativo (infracción) como al ilícito tributario penal (delito). No incluye el concepto de “economía de opción” que es optar por un régimen tributario que se considere más beneficioso a unaeconomía determinada.
Otras definiciones sobre el fraude aduanero, como la desarrollada en el Convenio de Nairobi en 1977, establecen que “el fraude comercial aduanero, es toda infracción a las disposiciones legislativas o reglamentarias que las Administraciones de Aduanas están encargadas de hacer cumplir, con objeto de: eludir o tratar de eludir el pago de los derechos arancelarios, rentas o tasasaplicables a las mercancías, prohibiciones y limitaciones aplicables a las mercancías. Percibir o tratar de percibir indebidamente subsidios, desembolsos u otros abonos de dinero”. Asimismo, según Tocunaga Ortiz (s/f), citado por Delgado (2005), agrega que esta evasión y en particular la subvaluación (que consiste en rebajar dolosamente el valor de la mercancía con la finalidad de reducir la baseimponible y con ello obtener una acotación o limitación mínima) tiene un efecto directo en la recaudación aduanera y ésta a su vez en el ingreso fiscal.
Ahora bien, la Organización Mundial de Aduanas (OMA) establece su definición como “cualquier infracción o delito contra estatutos o disposiciones regulatorias en que la aduana sea responsable de asegurar su cumplimiento, incluyendo:
a)Evadir o intentar evadir el pago de derechos-aranceles-impuestos al flujo de mercancías.
b) Evadir o intentar evadir cualquier prohibición o restricción a que estén sujetas las mercancías.
c) Recibir o intentar recibir cualquier reembolso, subsidio u otro desembolso al cual no se tiene derecho legítimo.
d) Obtener o intentar obtener en forma ilícita algún beneficio que perjudique los principios ylas prácticas de competencia leal de negocios”.
Por otra parte, cabe destacar que la figura del fraude aduanero, debido a la amplitud que comporta se puede presentar de distintas maneras como se presentan a continuación:
a) La subvaluación
Consiste en rebajar dolosamente el valor de una mercancía con la finalidad de reducir la base imponible y con ello obtener una liquidación menor a la quelegalmente estaría afecta su ingreso al país. Es la hipótesis donde el agente importa una mercancía al amparo de documentos de embarque o despacho aduanero que han sido preparados de modo fraudulento, lo que permite formular ante la Aduana una declaración con valor menor al valor real de la mercancía.
Subvaluar es declarar dolosamente un valor que no corresponde, por estar debajo del valor realde la mercancía determinado en aplicación de las normas vigentes en el lugar de ingreso. Se declara por tanto un valor con la finalidad de pagar menos y lograr mayor beneficio siendo este beneficio ilícito.
b) La sobrevaluación
Sobrevaluar es incrementar dolosamente el valor declarado de una mercancía, por encima de su valor real. Generalmente, el agente procede de esta forma no porque deseapagar más tributos o porque luego desee vender su mercancía a más alto precio, sino porque desea obtener un beneficio, sea del Estado o de terceros. Se presenta principalmente en aquellos países con altas tasas de impuesto a la renta y con impuestos a la importación muy bajos, esto permite que la mercancía al ingresar al país pague un pequeño monto, así el valor sobrevaluado se ingresa en la...
Para entender lo que es el fraude, en primer lugar hay que hacer referencia al origen de la palabra, y según la Secretaría General de la Comunidad Andina, en el Proyecto de Cooperación entre la Unión Europea y la Comunidad Andina de Naciones UE-CAN Asistencia Relativa al Comercio - 2007, ésta proviene del latín “fraus o fraudes” quesignifica “engaño” y lo define como todo acto contrario a la verdad y a la rectitud, tendente a eludir una disposición legal en perjuicio del Estado o de terceros. Comprende tanto al ilícito tributario administrativo (infracción) como al ilícito tributario penal (delito). No incluye el concepto de “economía de opción” que es optar por un régimen tributario que se considere más beneficioso a unaeconomía determinada.
Otras definiciones sobre el fraude aduanero, como la desarrollada en el Convenio de Nairobi en 1977, establecen que “el fraude comercial aduanero, es toda infracción a las disposiciones legislativas o reglamentarias que las Administraciones de Aduanas están encargadas de hacer cumplir, con objeto de: eludir o tratar de eludir el pago de los derechos arancelarios, rentas o tasasaplicables a las mercancías, prohibiciones y limitaciones aplicables a las mercancías. Percibir o tratar de percibir indebidamente subsidios, desembolsos u otros abonos de dinero”. Asimismo, según Tocunaga Ortiz (s/f), citado por Delgado (2005), agrega que esta evasión y en particular la subvaluación (que consiste en rebajar dolosamente el valor de la mercancía con la finalidad de reducir la baseimponible y con ello obtener una acotación o limitación mínima) tiene un efecto directo en la recaudación aduanera y ésta a su vez en el ingreso fiscal.
Ahora bien, la Organización Mundial de Aduanas (OMA) establece su definición como “cualquier infracción o delito contra estatutos o disposiciones regulatorias en que la aduana sea responsable de asegurar su cumplimiento, incluyendo:
a)Evadir o intentar evadir el pago de derechos-aranceles-impuestos al flujo de mercancías.
b) Evadir o intentar evadir cualquier prohibición o restricción a que estén sujetas las mercancías.
c) Recibir o intentar recibir cualquier reembolso, subsidio u otro desembolso al cual no se tiene derecho legítimo.
d) Obtener o intentar obtener en forma ilícita algún beneficio que perjudique los principios ylas prácticas de competencia leal de negocios”.
Por otra parte, cabe destacar que la figura del fraude aduanero, debido a la amplitud que comporta se puede presentar de distintas maneras como se presentan a continuación:
a) La subvaluación
Consiste en rebajar dolosamente el valor de una mercancía con la finalidad de reducir la base imponible y con ello obtener una liquidación menor a la quelegalmente estaría afecta su ingreso al país. Es la hipótesis donde el agente importa una mercancía al amparo de documentos de embarque o despacho aduanero que han sido preparados de modo fraudulento, lo que permite formular ante la Aduana una declaración con valor menor al valor real de la mercancía.
Subvaluar es declarar dolosamente un valor que no corresponde, por estar debajo del valor realde la mercancía determinado en aplicación de las normas vigentes en el lugar de ingreso. Se declara por tanto un valor con la finalidad de pagar menos y lograr mayor beneficio siendo este beneficio ilícito.
b) La sobrevaluación
Sobrevaluar es incrementar dolosamente el valor declarado de una mercancía, por encima de su valor real. Generalmente, el agente procede de esta forma no porque deseapagar más tributos o porque luego desee vender su mercancía a más alto precio, sino porque desea obtener un beneficio, sea del Estado o de terceros. Se presenta principalmente en aquellos países con altas tasas de impuesto a la renta y con impuestos a la importación muy bajos, esto permite que la mercancía al ingresar al país pague un pequeño monto, así el valor sobrevaluado se ingresa en la...
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