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Caso- Renta de Tercera Categoría
Renta Neta.- La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría es obtenida después de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios.
Para que los gastos seanconsiderados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad:
* Que sean necesarios.
* Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
* Se encuentren sustentados con documentos.
* Sean permitidos por la ley.
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta: 
   Boletas de Ventade empresas que se encuentran en el RUS:      S/. 3,000
   Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
La legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso sólo está permitida la deducción del 6% del total de las compras. Es decir sólo se deducirán S/180 de S/.3000.
 
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo     tanto ésta multa no formará parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
  * Los gastos personales y familiares.
   * Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidospor personas consideradas como no    
     habidas.
   * Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categoría existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinación de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del año 2009/ Ingresos Netos del año 2009
El coeficiente obtenido que seaplicará sobre los ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual  del impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales.
Determinación del impuesto anual de tercera categoría.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800. Efectúo pagos acuenta por un monto total de S/. 15600.
    Utilidad                                  S/. 102,800
    IR 30%                                           30,840     
    (-) Pagos a cuenta                      15,600     
    IR a Pagar                                     15,240
Renta de tercera categoría. Desembolsos de transporte y viáticos en periodos de inactividad si serían deducibles entanto sean necesarios
En la medida que los gastos efectuados (transporte y viáticos) con ocasión de un viaje, en los periodos en los cuales no se han realizado actividades profesionales o comerciales, sean necesarios para la obtención de rentas de tercera categoría, serán deducibles al amparo del inciso r) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

INFORME N°107-2007-SUNAT/2B0000
MATERIA:
Se plantea el supuesto en que un solo viaje comprende varias etapas de actividades, verificándose entre cada una de ellas periodos de traslado (por ejemplo, de una ciudad a otra) o descanso (por ejemplo, días domingos), por lo cual habrá días en los que no se registre actividad comercial o profesional directa y probadamente productiva.
Bajo este contexto, se consulta si los gastosde viaje correspondientes a aquellos periodos en los cuales no se ha realizado actividades profesionales o comerciales probadamente productivas, pero que sin embargo son necesarios y razonables para acceder a la siguiente etapa de actividades, son considerados gastos de viaje deducibles para efectos del Impuesto a la Renta, al amparo de lo dispuesto por el literal r) del artículo 37° del Texto...